会计从业资格考试税法增值税.docVIP

第二章 增值税 平均分值在14分左右。属于税法考试非常重要的一章。本章可以出单选题、多选题、计算题和综合题。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围（掌握） 掌握与营业税的范围划分（排他法） 征税范围的基本规定： （一）销售或者进口的货物 货物指有形动产，包括电力、热力和气体。 （二）提供加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，既委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例题】属于交纳增值税范围的行为是（ ）。 A．财务咨询公司提供咨询服务 B．歌厅提供收费饮料 C．电视台播发广告 D．典当行销售死当物品 【答案】D 征税范围的特殊规定： 1．属于征税范围的特殊项目 （1）货物的期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 2．属于征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物的行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务的行为 【真题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。(1999年) A．将委托加工的货物用于非应税项目 B．动力设备的安装 C．销售代销货物 D．邮局出售集邮商品 【答案】AC 3．其他征免税有关规定（熟悉） 注意44页还有免税规定。 （1）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权委转让给承租方，不征收增值税。 关于融资租赁： 批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 营业税 金融业 所有权转让给承租方 其他单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 （2）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策： ①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 ②在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。 ③利用城市生活垃圾生产的电力。 ④在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）生产的水泥。 （3）自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策： ①利用煤矸石、泥煤、油母页岩和风力生产的电力。 ②部分新型墙体材料产品。 【真题】下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是（ ）。（2003年) A．新型墙体材料产品 B．利用煤矸石生产的电力 C．校办企业生产的用于本校教学的产品 D．在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥 【答案】D （4）自2001年12月1日起，对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。 （5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 （6）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。 黄金交易所 \o 会员 会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；