税法第十二章 个人所得税法.ppt

第三节 个人所得税应纳税额的计算 （八）财产租赁所得应纳税额的计算 在计算缴纳个人所得税时，纳税人出租财产取得的财产租赁收入应依次扣除以下费用： 1.在出租财产过程中缴纳的税金及教育费附加； 2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的，能够提供有效准确凭证的修缮费用（以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止）； 3.税法规定的费用扣除标准。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 【例13-18】 张勇于2011年1月将自有居住房屋出租，每月取得租金收入2 000元，全年租金收入24 000元。假定张勇每月因出租房屋而缴纳的相关税金及附加费为120元。请计算张勇全年租金收入应缴纳的个人所得税。 【例13-19】 上例中，假定2011年2月因房屋漏水找人修理，发生修理费用600元，有维修部门的合法凭证。请计算2月份应缴纳的个人所得税。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （九）财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算公式为 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 【例13-20】 陈山建房一幢，造价150 000元，支付费用10 000元。后其转让房屋，售价250 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关税费12 000元。请计算其应缴纳的个人所得税。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （十）偶然所得应纳税额的计算 偶然所得应纳税额的计算公式为 应纳税额＝每次收入额×20％ 【例13-21】 张丽购买体育彩票取得中奖收入200 000元，其将奖金中的20 000元捐给希望工程基金会。请计算张丽应缴纳的个人所得税和实际可得的中奖金额。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （十一）其他所得应纳税额的计算 其他所得应纳税额的计算公式为 应纳税额＝每次收入额×20％ 【例13-22】 某大学教授陈玉2011年10月份收入情况如下：工资收入4 000元；学校发上半年奖金4 800元；担任兼职会计顾问取得收入8 000元；取得稿酬2 000元；出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入20万元。请计算陈玉10月份应缴纳的个人所得税。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （十二）其他方式特殊所得的计税方法 1.个人销售无偿受赠不动产应纳税额计算问题。 2.失业保险费（金）征税问题。 3.支付各项免税之外的保险金的征税问题。 4.企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。 5.在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题。 6. 两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 【例13-23】 某外籍个人自2011年1月1日起担任中国境内某外商投资企业的副总经理，由该企业每月支付工资25 000元，同时该企业外方的境外总机构每月也支付其工资5 000美元。其大部分时间是在境外履行职务，2011年来华工作时间累计为180天。请确定该人员2011年度 第二节 个人所得税的纳税人、征税对象和税率 （二）非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税义务人负有有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。 第二节 个人所得税的纳税人、征税对象和税率 二、个人所得税的征税对象 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 第二节 个人所得税的纳税人、征税对象和税率 三、个人所得税的税率 （一）工资、薪金所得适用税率 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 （三）稿酬所得适用税率 （四）劳务报酬所得适用税率 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率 第二节 个人所得税的纳税人、征税对象和税率 四、所得来源地的确定 （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所