税收实务10 行为目的税：印花税.ppt

新 编 税 收 实 务第五版 第四篇 财产行为税纳税实务 任务10 印花税纳税实务 任务10 印花税纳税实务 1. 掌握： 各税种的纳税人、税目税率、计税依据、应纳税额的计算、违章处理 2. 熟悉： 税收优惠、缴纳方法、对外资企业的征税规定、申报缴纳与征收管理 任务10 印花税纳税实务 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、使用、领受应税凭证行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。 印花税1624年始创于欧洲的荷兰 印花税具有下列特点: 征税范围广泛 税率低，税负轻 任务10 印花税 10.1 印花税的基本制度 10.1.1 印花税的纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。包括国内各类单位、外资企业（公司）和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 立合同人：不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 立据人 立账簿人 领受人 使用人 具体包括：各类合同的立合同人（指合同的当事人），产权转移书据的立据人，营业账簿的立账簿人，权利、许可证照的领受人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人是使用人 同一凭证，由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花纳税 任务10 印花税 10.1 印花税的基本制度 10.1.2 印花税的征税范围 （一）印花税的征税范围 印花税的征税对象为列举的各种应纳税凭证，共13个税目： 1、合同或者具有合同性质的凭证，具体包括10类合同：购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证 2、产权转移书据 3、营业账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿 4、权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 经财政部确定征税的其他凭证 任务10 印花税 10.1 印花税的基本制度 10.1.3 印花税的税率 采用比例税率和定额税率两种形式 在印花税的13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率 1、定额税率 权利、认可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为每件5元 任务10 印花税 10.1 印花税的基本制度 2、比例税率 现行印花税的比例税率分为四档:分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、3‰ （1）适用0.05‰税率的为“借款合同” （2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同” （3）适用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿 （4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同 （5）2007年5月30日起， ”“股权转让书据”印花税税率由1‰调整为3‰ 任务10 印花税 10.2 印花税应纳税额的计算 10.2.1 印花税的计税依据 1.印花税的计税依据为各种应税凭证上记载的计税金额 （1）购销合同的税基是购销金额 （2）加工承揽合同的税基是加工或承揽收入 （3）建设工程勘察设计合同的税基是收取的费用 （4）建筑安装工程承包合同的税基是承包金额 （5）财产租赁合同的税基是租赁金额 （6）货物运输合同的税基是运输费用但不含装卸费用 （7）仓储保管合同的税基是仓储保管费用 任务10 印花税 10.2 印花税应纳税额的计算 （8）借款合同的税基是借款金额 （9）财产保险合同的税基是保险费收入 （10）技术合同的税基是合同所载金额 （11）产权转移书据的税基是所载金额 （12）权利许可证照的税基是应税凭证件数 （13）营业账簿，记载资金账簿的税基是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的税基是应税凭证件数 任务10 印花税 10.2 印花税应纳税额的计算 2.计税依据的一般规定 1、合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。具体包括购销金额、加工或承揽收入金额、建筑勘察设计收取费用、建筑安装工程承包金额、财产租赁金额、运输费金额、仓储保管费用、借款金额、保险费金额等。 2、 营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。 3、 记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利、许可证照以及营业账簿中的其他账簿，以凭证或账簿的件数作为计税