公平、效率原则与我国的税制设计.pptVIP

公平、效率原则与 我国税制设计 公平、效率原则与我国税制设计 税收公平原则与效率原则的概念 税收公平原则与效率原则的关系 税收制度及税制设计的概念与我国税制概况 税收公平与效率原则对我国税制设计的启示 一、税收公平原则与效率原则的概念 税收的公平原则：是指国家征税应使纳税人承担的税收与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。 公平原则 受益原则：纳税人的税负水平要与其从税款的使用中获得的利益相联系。 能力原则：纳税人的税负水平要与其负税能力相联系。 包括两大准则 一、税收公平原则与效率原则的概念 税收的效率原则：是用指尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置 效率原则 征税过程本身的效率 征税对经济运转效率的影响 包括两层含义 税收公平原则与效率原则的关系 公平与效率历来是一对难解的矛盾，其间存在着很深的排他性。要么强调效率以牺牲公平为代价，换取效率的提高;要么强调公平，以牺牲效率为代价，换取公平的实现。 通过上述分析，必须正确处理好税收效率与公平的关系。在“鱼”和“熊掌”不能兼得的情况下，要注重解决主要矛盾。新税制条件下，我国效率与公平的选择应该是效率优先，兼顾公平。 　税收的效率与公平是密切相关的，甚至可以认为它们是互为前提、互相促进的。一方面，效率是公平的前提。没有效率，公平只是浅层次的公平，即使形式上留有公平的痕迹，也不过是无本之木。另一方面，公平也是效率的前提。因为失去了税收的公平就不可能实现经济的高增长，效率的标志就无法反映。可见，效率与公平的选择不能顾此失彼，应该将相容性发挥得淋漓尽致。 税收制度及税制设计的概念与我国税制概况 ●税收制度：简称税制，是国家通过法律程序确定的征税依据和规范。反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 ●税制设计：是指政府决策者根据本国经济发展水平、税源分布状况、财政收入需要，以及征收管理的可能性，对税种、征税范围、计税方式、课税环节、税率等作出的抉择。 税制与税制设计的概念 取得稳定的财政收入，保证政府正常履行其职能是税制设计的首要目标。 公平税负以促进经济发展是税制设计的重要原则。 简化税制以提高效率是实现税制设计各项原则的保证 税制设计的原则 税收制度及税制设计的概念与我国税制概况 我国税制设计不足之处 税收制度及税制设计的概念与我国税制概况 我国税制概况 一、我国税收制度的沿革 （一）1950年建立新税制 1950年1月30日，中央人民政府政务院通令公布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，规定全国一共设立14种税收。 （二）1958年、1973年简化税制 1958年税制改革的主要内容是将货物税、商品流通税、印花税和工商业税种的营业税部分简并为工商统一税。 （三）1983年国营企业“利改税”和全面税制改革 1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将新中国成立以后实行了30多年的国营企业向国家上交“利润”改为缴纳“税金”，将“所得税”引入国营企业利润分配领域。 （四）1994年税制改革 二、我国现行的税制结构 我国税制由20多种税组成，按其性质和作用可分为五类： 1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.特定目的税类 5.财产和行为税类 税制设计途径 完善税制， 营造和谐的税收环境 公开透明， 增强税制设计效果 优化税制， 强调公平与效率的兼顾 所谓税收的和谐主要包括两个方面的内容，一是税收征收与纳税人之间的和谐；二是税收要为和谐社会的构建创造条件。为此，要把建立以纳税人为主导的税制作为中国税制改革的长远的理想目标。 建立和谐社会必须实现税收可持续发展，既能尽可能地满足以国家为主体的财力分配需要，又不至于损害未来需要，从而使整个税收运行有利于经济、政治、社会的可持续和谐发展。从当前情况来看，强调税制公平与效率的兼顾比任何时候都更具现实意义。 　税制是否完善合理以及完善的程度，最终的评价者是民众。无论是税制设计阶段，还是税制立法过程，都离不开民众的参与。只有民众真正的参与，发表意见，税制才有可能真正反映民意。 税收公平与效率原则对我国税制设计的启示 公平原则和效率原则是任何一个国家在设计税制时都必须考虑的重要原则。要么是公平优先兼顾效率,要么是效率优先兼顾公平。 ★完善税制必须效率优先 兼顾公平 离开效率谈公平和离开公平谈效率都是行不通的。抛开资源高效配置和经济机制有效运行去一味追求“公平”，必然会造成有限的经济资源的损失浪费和社会经济生活的紊乱。 例如：在94税制改革之初，过去10余年，实践证明其在增加财政收入方面效果显著，税收收入年年捷报频传