税法第4章 消费税.pptVIP

从价定率应纳税额=100X50000X20%=1,000,000(元) 从量定额应纳税额=0.5X50,000=25000(元) 当月应纳税额=1,000,000+25,000=1,025,000(元) 习题1 吉庆鞭炮厂2011年1月1日销售烟花5000箱，每箱不含税售价400元，随货出租包装物收取租金600元，押金1000元单独计价，租期2个月，2010年1月出租的包装物至今未还，押金900元。请计算应纳消费税是多少。(销项税额是多少) 习题二 友谊商场2月份销售24K金的首饰，取得零售收入38.61万元,销售钻石镶嵌首饰,取得零售收入91.26万元,连同金首饰一并销售且单独计价的包装物1.755万元.本月购进首饰取得专用发票上注明的价款是74万元,货已到,尚未付款,发票已认证,请计算商场本月应纳消费税、增值税各是多少。 习题三 白山烟厂2010年9月份向友谊商厦销售雪茄烟,开出增值税专用发票,注明价款120,000元;向个体商贩销售雪茄烟5265元,开出普通发票.请计算烟厂应纳消费税、增值税各是多少？ 习题四 华夏酒厂2010年2月份向各大超市销售粮食白酒15吨，不含税单价30000元，销售红酒20吨，不含税单价45000元，向机关单位销售红酒5吨，零售单价60000元。请计算应纳消费税和增值税税额。 习题一 答案 应税销售额=5000X400+（600+900）÷（1+17%）=2 001 282.05(元) 应纳消费税=2,001,282.05X15%=300,192.31(元) 销项税额=2,001,282.05X17%=340,217.95(元) 习题二 答案 应税销售额=(38.61+91.26+1.755) ÷1.17=112.5(元) 应纳消费税=112.5X5%=5.625(元) 销项税=112.5X17%=19.125(元) 应纳增值税=19.125-74X17%=6.545(元) 习题三 答案 应税销售额=120,000+5265 ÷(1+17%)=124,500(元) 应纳消费税=124,500X36%=44820(元) 销项税额=124,500X17%=21165(元) 习题四 答案 粮食白酒应纳消费税=15X30000X20%+15X2000X0.5=105000(元) 白酒销项税额=15X30000X17%=76500 (元) 红酒应纳消费税=20X45000X10%+5X60000 ÷1.17X10%=115,641.03(元) 红酒销项税额=20X45000X17%+5X60000 ÷1.17X17%=196,589.74 四、计税依据的特殊规定 1、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率消费品的应分别核算，未能分别的，应从高适用税率计税 2、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产的应税消费品，应以门市部的对外销售额作为计税销售额 3、纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据 4、纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，有主管税务机关核定其计税价格计税 例：某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材350吨，每吨钢材3000元，该厂生产的同一型号的小汽车销售价格分别为10万元/辆、8万元/辆和5万元/辆。该厂小汽车适用的消费税税率为5%。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额。（以上价格不含增值税）。 解：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 因此，该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应纳消费税为： 应纳税额=销售额×税率=20×10×5%=10（万元） 习题五 清新酒厂用薯类白酒2.5吨向粮油公司换取玉米,本月薯类白酒不含税单价分别为4200元,4750元,5000元,平均单位售价4800元.请计算应纳消费税税额及销项税. 应纳消费税=2.5X5000X20%+2.5X2000X0.5=5000(元) 销项税=2.5X4800X17%=2040(元) 五、自产自用应税消费品计税销售额的确定 （1）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时： 移送生产时不交税，而对最终生产出来的消费品征税 （2）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业非应税消费品生产和其他方面时： 用于其他方面－一如在建工程，管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助(广告性质的赞助费用在所得税前可以列支，除了白酒广告)、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品——视同销售，于移送使用时纳增值税、消费税 销售额的确定：