税法第12章税收征管法.pptVIP

保全措施与强制执行措施的区别 离境清税制度 出境清税是指欠缴税款的纳税人需要出境的，应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 。 税款追征 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 。 税款的退还 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 其他有关税款征收的规定 1、税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 2、税收优先于罚款、没收违法所得 3、税务机关可以依法行使代位权、撤销权 4、合并分立后纳税义务，由合并或分立后的企业承担连带责任。 三、税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。 税务检查的职权 1、检账权，检查纳税人、扣缴义务的账簿、凭证、报表资料； 2、检物权，到现场检查商品、货物或其他财产； 3、责成提供资料权，责成纳税人、扣缴义务人提供资料； 4、询问权，询问纳税人、扣缴义务有关问题； 5、交通要道检查权，到车站、码头、机场、邮政企业检查纳税人托运、邮寄的有关情况； 6、检查银行权，经县级及以上税务局长批准，凭全国统一检查凭证。 * 第十二章税收征收管理法 教学内容 1．税务管理 2．税款征收与纳税检查 3．税收法律责任 第一节 税务管理 税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性管理制度和管理行为。税务管理包括： 税务登记管理 账簿、凭证管理 发票管理 纳税申报管理 一、税务登记管理 1.开业登记 领取营业执照后30日，纳税人申报办理税务登记时，应当相应出示以下证件和资料： （1）《税务登记表（适用单位纳税人）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供 2 份）。 （2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。 （3）组织机构代码证书副本原件及复印件。 （4）有关合同、章程、协议书复印件。 （5）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。 税务登记管理（续） 2.变更登记 自工商行政管理机关办理工商变更登记之日起或改变情形发生后30日内，办理变更税务登记。 3.注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记 4.外出经营报验登记 应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 5.停业复业登记 6.临时税务登记 临时税务登记的情形 (1）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人。 （2）境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。 （3）从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的。 （4）非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的。 （5）境外注册中资控股居民企业。 “三证合一、一照一码”登记模式 根据《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》（国办发〔2015〕50 号）、《工商总局等六部门关于贯彻落实〈国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见〉的通知》（工商企注字〔2015〕121 号）及有关文件精神，自2015 年10 月1 日起，在全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。 新设立企业、农民专业合作社（以下统称“企业”）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。 二、账簿、凭证管理 设置账簿的范围 自领取营业执照之日起15内 设置账簿 代扣账簿在代扣义务发生10日内设置 财务会计管理 领取税务登记后15天后,将会计制度、会计处理办法到主管税务机关备案 会计档案管理 保存10年 三、发票管理 1．普通发票的领购 【报送资料】 （1）《纳税人领用发票票种核定表》。 （2）税务登记证件。 （3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。 （4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定