农民专业合作社内部控制的现状与对策.docVIP

- PAGE 1 - 农民专业合作社内部控制的现状与对策 摘 要：随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制的不断完善，迫切要求提高农民的组织化程度，农民专业合作社在这种背景下应运而生。大力发展合作社，既是当前农村公共管理中面临的一个突出的现实问题，也是一个事关农业长远发展的战略问题，所以必须从一开始就重视内部控制。本文分析了当前农民专业合作社内部控制工作的现状问题，并针对这些问题提出了相应的对策。 关键词：农民专业合作社；内部控制；现状；对策 农民专业合作社是近年来在我国兴起的一种新型农村合作经济组织，是在农村家庭承包经营基础上，由同类农产品的生产经营者或同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织，是提高市场效率、促进农民增收、解决日益扩大的城乡收入差距的重要依托力量。2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》正式实施，标志着我国农民专业合作社进入了依法发展的新阶段，确立了合作社的法人地位为农民专业合作社健康快速的发展提供法律保障。但农民专业合作社作为一种新的组织形式，其发展还有许多不成熟的地方，尤其表现在内部控制方面。从合作社短短的发展历史看，内部控制始终是合作社发展的薄弱环节。 一、农民专业合作社内部控制的现状 （一）财务制度不健全、会计核算不规范、没有内部控制制度 目前，地方合作社都相应制定了财务管理制度，但多数合作社都有章不循。现金收支管理混乱，有些合作社资金来源、资金使用项目记录不全；账薄设置不规范，会计科目随意设置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍；财务审核不严谨，实行一人审批，集体决策无法落实。会计档案管理不到位，许多合作社没有设置专门的场所存放会计档案，导致会计资料无法集中管理。因没有完整的帐务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映合作社的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。一些合作社连最基本的股权登记制度都没有，不发给社员股票权证，社员的利益从形式上得不到保障。大部分合作社没有建立财务制度和规范的会计账簿，只有内部收支流水账。外来的原始凭证和自制的原始凭证过于简单，没有完整的会计资料。表现为支出没有正式发票、白条人账普遍、缺少经办人审批人签字、收款不开统一收据、收入不及时人账等。甚至有的合作社存在伪造原始凭证现象，使得会计信息反映滞后、虚假。在会计核算方面，绝大多数合作社不能结合自身业务的特殊性设置内部科目，不能准确恰当的反映合作社的经营状况，根本没有内部控制、监督机制，无法起到会计应有的核算和监督作用。这些都制约着合作社的发展。 （二）财会人员素质普遍偏低，专业知识缺乏 农民专业合作社财会人员文化少，整体素质不高，年龄大，大多为兼职人员。有些多年末从事会计工作的会计也上岗，未按规定做账，会计核算不全面，做帐不及时准确，存在账账不符、账证不符、账实不符等现象。在向某些不懂财会知识的理事长提交会计资料时，财会人员未能提出有利于合作社发展的财务建议。合作社某些领导在选择财会人员时，凭关系或喜好决定，将素质低、不懂财务的亲戚家属安置在财会岗位。随着领导层的更替，财会人员更替频繁，财务移交不及时、手续不规范，并且此现象极为普遍，这也为以后的会计审计工作带来很大麻烦。 （三）财务公开不规范 多数合作社财务实行了一定形式的公开，但不少合作社财务公开程序、公开内容都很不规范，财务管理工作不力。财务公开项目设置不合理，不通俗易懂，公开内容缺乏透明度，“其他”科目细化不够。财务公开不及时，内容不真实，没有经民主监督小组审核，甚至虚假公开。对群众的疑问和反映的问题不重视、不解决。 （四）财务违规问题普遍 由于尚无法律对合作社财务违规做出详细的规定和处罚，部分合作社没有建立严格的资产管理制度，没有建立资产台帐、明细账，未能如实登记和反映合作社资产的数量、价值及变动情况；对盘盈或接受捐赠的固定资产不入账，甚至被个别社员或负责人无偿占用。仅有收入、支出的内部进出“流水账”，没有完整的会计资料。原始凭证不规范、不完整，支出没有正式发票，以“白条子”入账；收款不开统一收据，不及时人账。甚至个别合作社在从事的经营活动中，存在非法取得或伪造变更原始凭证。审计时不交账本、会计退位时不移交账目，财务混乱的现象缺乏有效控制。 （五）财务监督机制不健全 部分合作社内审监督机制不健全。有些合作社财会人员由合作社领导的亲戚家属担任，这就使会计工作失去了对合作社领导的财务监督和约束作用。加上财务报告公开内容模糊，不易于理解，合作社成员民主管理意识淡薄，使民主监督流于形式，使某些不廉洁领导有可乘之机。同时，一些财会人员为了保住饭碗，对领导的经济违规行为不予监督揭发，滋长了部分领导的犯罪心理。 二、农村合作社内部会计控制薄弱的原因 （一）管理载体地位须进一步加强 当