会计从业资格考试难点练习.docVIP

PAGE 8 会计基础练习 一、某企业从2007年年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例4%。当年应收账款账面余额为借方80万，2008年核销坏账损失6万元，2008年末营收账款账面余额为140万元，；2009年重新收回以往已核销坏账2万元，2009年末应收账款账面余额为20万元。 要求： 1.计算2007-2009年各年末应提（冲销）坏账准备金额。 2.编制提取坏账准备、核销坏账损失，重新收回坏账的会计分录。 借（一） 坏账准备 贷（+）2007年 3.2 借（一） 坏账准备 贷（+） 2007年 3.2 核销 6 余： 2.8 2008年 8.4 余： 5.6 收回 2 余： 7.6 2009年 6.8 余： 0.8 提取坏账准备=80*4%=3.2 借：资产减值损失 3.2 贷：坏账准备 3.2 2008年： 借: 坏账准备 6 贷：应收账款 6 提取坏账准备=140*4%+2.8= 8.4 借：资产减值损失 8.4 贷：坏账准备 8.4 2009年 借: 应收账款 2 贷：坏账准备 2 借: 银行存款 2 贷：应收账款 2 提取坏账准备=20*4%-7.6=-6.8 借: 坏账准备 6.8 贷：资产减值损失 6.8 二、某企业2010年年末损益类账户结转前的余额如下：（单位：万元） 主营业务收入 220（贷） 主营业务成本 150（借） 营业税金及附加 20（借） 其他业务收入 50（贷） 其他业务成本 10（借） 管理费用 15（借） 财务费用 5（借） 销售费用 5（借） 投资收益 5（借） 所得税费用 15（借） 要求： 1.结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户。 2.根据企业实现净利润，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%比例提取任意盈余公积，决定将其中20万元向投资者分配利润。编制相关会计分录。(“利润分配”和“盈余公积”科目写出二级科目)（注意主要写二级科目的账户：应交税费、交易性金融资产、利润分配） 3.假定企业年初未分配利润为50万元，计算年末未分配利润。 1.结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入 220 其他业务收入 50 贷：本年利润 270 借：本年利润 225 贷：主营业务成本 150 营业税金及附加 20 其他业务成本 10 管理费用 15 财务费用 5 销售费用 5 投资收益 5 所得税费用 15 净利润=270-225=45 2.根据企业实现净利润，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%比例提取任意盈余公积，决定将其中20万元向投资者分配利润。编制相关会计分录。(“利润分配”和“盈余公积”科目写出二级科目) 借：利润分配——提取法定盈余公积 4.5 ——提取任意盈余公积 9 ——应付利润 20 贷：盈余公积——提取法定盈余公积 4.5 ——提取任意盈余公积 9 应付利润 20 3.假定企业年初未分配利润为50万元，计算年末未分配利润。 年末未分配利润=50+45-4.5-9-20=71.5 三、甲企业为一般纳税企业，适用增值税税率17%。2010年6月销售20000件，每件商品标价10元（不含增值税），每件商品的销售成本为6元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10%的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。6月底，收到全部货款和税款。7月，购货方发现商品严重质量问题，按合同约定将货物全部退回甲企业，甲企业验收商品后退回货款，并向购货方开具了增值税红字发票。编制销售商品、结转销售成本、收到货款、销货退回的会计分录。(区别现金折扣和销售折让的业务) 2010年6月销售 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税（销项税额）30600 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 6月底收回货款 借：银行存款 210600 贷：应收账款 210600 7月退货 借：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税（销项税额）30600