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第十章 财务报表 学习目的 本章着重介绍财务报表的编制原理 通过本章的学习，应该： 理解财务报表的意义 熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法 认识报表附注的重要性 熟悉附注披露的主要内容 第十章 财务报表 第十章 财务报表 第一节 财务报表概述 第一节 财务报表概述 财务报表 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。 企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况 财务报表的种类 （1）按照财务报表反映的内容，可以分为动态财务报表和静态财务报表 （2）按照财务报表的编制时间，可以分为月度、季度、半年度和年度财务报表 （3）按照财务报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表 （4）按照财务报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别财务报表和合并财务报表 （5）按照财务报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表 财务报表的构成 财务报表至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 财务报表的编制要求 便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编制及时 财务报表编制的准备工作 检查是否将全部经济业务登记入帐 检查明细分类帐、日记帐和总分类帐，做到账帐相符 进行帐实核对，保证帐实相符 二、财务报表附注 附注是指对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，也是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务报表附注的内容（见教材247页） 第十章 财务报表 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 资产负债表的内容和结构（1/3） 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况 资产负债表的内容和结构（2/3） 编制依据： 资产负债表的内容和结构（3/3） 第二节 资产负债表 资产负债表上项目的分类与排列 第二节 资产负债表 资产负债表的格式 账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 示例 在我国应用最广 垂直式（上下列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 按照“资产－负债＝所有者权益”的等式 按照“流动资产－流动负债＝营运资金”和“营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”的等式 资产负债表的格式：垂直式1 资产负债表的格式：垂直式2 资产负债表的格式：垂直式3 第二节 资产负债表 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 （一）直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产、应收股利、应收利息、固定资产清理、研发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积。 资产负债表的编制方法 （二）根据若干总账科目余额计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 存货＝物资采购＋原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋委托加工物资＋委托代销商品＋受托代销商品＋生产成本－代销商品款－存货跌价准备±材料成本差异(－商品进销差价) 未分配利润＝本年利润±利润分配 如：库存现金 500 银行存款 100 000 其他货币资金 50 000 则 货币资金填列的金额 150 500 原材料 200 000 库存商品 600 000 生产成本 40 000 物资采购 60 000 材料成本差异 10 000（贷） 低值易耗品 1000 发出商品 50 000 则 存货填列的金额 941 000 如： 本年利润