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跨章节综合题P277 存货的个别计价法及计提存货跌价准备的处理【答案】： 计算本期发出存货存本和期末结存存货成本 本期发出存货3次：11日200；20日100；27日100；按个别计价法计算发出存货成本如下： 本期发出成本=（100×5+100×6）+（100×7）+（50×5+50×7.5） =（500+600）+（700）+（258+375） =2 425（元） 期末结存存货成本=期初结存存货成本750 +本期购入存货成本2 750 -本期发出存货存本2 425 =1 075（元） 计提存货跌价准备 应计提的存货跌价准备=期末存货账面价值1 075 -期末存货实际可收回价值1 000 =75（元） 会计分录：借：资产减值损失 75 贷：存货跌价准备 75 固定资产和投资性房地产核算【答案】： 购入固定资产核算 固定资产的价值=设备价款+运费+包装费 =30 000+300+400=30 700（元） 会计分录： 借：固定资产 30 700 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 800 每月计提折旧：（原值30 700-残值700）÷120个月=250 借：制造费用 250 贷：累计折旧 250 投资性房地产核算 4月30日购入 借：投资性房地产 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 从5月开始，每月确认租金收入： 借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000 从5月份开始，每月计提折旧，作为出租业务的成本 每月的折旧额=（原值-残值）÷折旧月数 =（1 200 000-0）÷240 =5 000（元） 借：其他业务成本 5 000 贷：投资性房地产累计折旧 5 000 投资性房地产期末计量（计提减值准备） 计提减值前的账面价值=原值——5月至12月折旧费 =1 200 000—5 000×8 =1 160 000（元） 因该值大于可回收金额，故应计提减值准备： 应计提减值准备金额=1 160 000-1 155 000 =5 000（元） 会计分录： 借：资产减值损失 5 000 贷：投资性房地产减值准备 5 000 自建固定资产的核算 购入工程物资，增值税不可抵扣，应计入成本 借：工程物资 585 000 （价款500000+税款85000） 贷：银行存款 585 000 领用工程物资 借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 自产产品用于在建工程，视同销售，确认增值税销项税额，但不确认收入： 借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 计算工程人员工资 借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000 以银行存款支付工程其他费用 借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 工程完工，工程造价=585 000+97 000+130 000=812 000 借：固定资产 812 000 贷：在建工程 812 000 3.主要经济业务的相关账务处理【答案】： 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的取得，按取得时的公允价值作为初始确认金额，实际付款的差额，作为投资收益。 借：交易性金融资产-成本 800 投资收益 3 贷：银行存款 803 期末计量，公允价值与账面金额的差额计入当期损益 借：交易性金融资产-公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 购进材料的核算 按实际成本计入“材料采购”账户 借：材料采购 1500 应交税费-应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1755 原材料按计划成本入账，实际成本与计划成本的差额，计入材料成本差异 借：原材料 1400 材料成本差异 100 贷：材料采购 1500 领用原材料的核算 先按计划成本转入生产成本 借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 计算当月的材料成本差异率 =（材料成本差异期初余额+本期增加额） ÷原材料期初余额+原材料本期增加额 =（-150+100）÷(3000+1400)×100% =-1.14% 为负数，是节约差异，说明原材料实际成本低于计划成本，原材料按计划成本转入生产成本，转多了，应调整。 借：材料成本差异 22.8 〔注：22.8=2000×（-1.14%）〕 贷：生产成本 22.8 存货期末计量： 按实际成本计算的原材料期末结存 =原材料期末结存×（1+材料成本差异率） =原材料期末结存×（1-1.14%） =（原材料期初结存+本期购进-本期发出） ×98.86% =（3000+14000-2000）×98.86% =2372.64（万元） 按实际成本计算的原材料期末结存为