我国价值链会计研究综述及展望.PDFVIP

阴阴财会月刊财会月刊 全国优秀经济期刊全国优秀经济期刊 ·· 我国价值链会计研究：综述及展望 李燕 黄智敏 （广东技术师范学院 广州510665） 【摘要】本文对我国目前关于价值链会计的研究成果进行了综述，旨在说明我国目前价值链会计研究的现状，分析了价 值链会计研究存在的瓶颈，在此基础上对价值链会计的研究趋势进行了展望。 【关键词】价值链会计 成果 瓶颈 展望 1985年，迈克尔·波特在其所著的《竞争优势》一书中提 控制的概念，探讨会计实时控制的框架体系，指出会计实时控 出了价值链的概念，他将价值链描述为公司用以设计、生 制观是企业由传统管理向信息化管理变革过程中出现的一种 产、推销、交付以及维护其产品的内部流程和作业。2003年，阎 新的会计控制观，会计实时控制与IT环境、会计流程再造、会 达五教授首次提出价值链会计的概念，探讨了价值链会计存 计实时控制方法、会计实时控制模式等要素密切相关。随着IT 在的必要性与可行性，指明了构建价值链会计框架的基本思 技术在我国企业管理中的广泛应用，会计实时控制将成为企 路。此后，学者们对价值链会计的本质特征、理论框架构建、对 业管理的利器。 象和目的等理论问题进行了阐述，使价值链会计理论得到了 2. 戴德明的研究成果。2003年12月22日至24日在海南省 丰富与完善。本文在综述我国价值链会计研究成果的基础上， 海口市举行了“中国会计学会会计新领域专业委员会‘价值 对价值链会计研究的瓶颈问题进行了分析，并展望了未来研 链管理与价值链会计’专题研讨会”，戴德明教授以“价值链 究的发展方向。 会计：回顾与展望”为题，在会上作了主题发言。首先，戴教授 一、价值链会计研究的代表性成果 在整理了阎达五教授研究成果的基础上，从价值链会计的研 价值链会计的概念首先由阎达五教授提出，此后戴德明、 究起点、研究动因、研究过程、研究框架及研究方向展望等几 李百兴等对价值链会计的一系列问题进行了探讨。 个方面，较系统地阐述了阎教授的基本思想，初步构建了价值 1. 阎达五的研究成果。阎达五教授（2003）首次提出了价 链会计研究的理论框架，并对研究内容提出了基本方向。其 值链会计的概念。他将价值链会计定义为：价值链会计是对企 次，戴教授分析了价值链会计的本质。他认为，价值链会计的 业价值信息及其背后深层次关系的研究，即收集、加工、存储、 研究起点是会计管理活动，会计部门属于经营管理范畴，会计 提供并利用价值信息，实施对企业价值链的控制和管理，保证 管理的内容被抽象为价值管理。再次，戴教授首次阐述了价值 企业价值链能够合规、高效、有序地运转，从而为企业创造最 链会计的对象及目的。他认为价值链会计的对象是价值链信 大化的价值增值和最有效的价值分配的一种管理活动。他论 息及其体现的经济关系，价值链会计的目的则可以归纳为：疏 证了价值链会计作为会计学的一个分支的必要性与可行性。 通信息传递渠道、调整企业价值链，从而协调各部门、各环节 他认为在变化的经济环境中，人们会将管理的视线转向价值 间的协作关系，为企业创造最大化的价值增值。 活动，将管理目标锁定在业务链和价值链每个环节的价值增 3. 綦好东、杨志强的研究成果。綦好东与杨志强（2004） 值上，而传统的财务会计却不能反映企业价值的相关信息。管 在《价值链会计目标确定与职能定位》一文中指出，价值链会 理会计领域所涌现的新理念和新方法，诸如供应链管理、经济 计的目标是：为信息使用者提供动态的价值信息，借以优化价 增加值（EVA）、作业成本计算以及作业管理，无法与现行管理 值链流程和价值链联盟，并同时以实时控制为核心协调和优 会计理论体系相适应，会计模式的变革势在必行，而价值链会 化价值链，最终实现价值链联盟和核心企业价值最大化。动态 计的产生，必然弥补这方面的不足。他还指出，IT技术的飞速 地看，价值链管理实际上是一个围绕价值增值、不断协调和优 发展和计算机的逐渐普及，为价值链会计提供了技术支持；在 化价值链的过程。 理论支持方面，有数字价值链、虚拟价值链、价值中枢等理论