试论会计工作中的法律责任.doc

PAGE PAGE 2 试论会计工作中的法律责任 宁 颖 妃 摘要：会计诚信缺失是我国目前社会经济生活中较突出的问题，也是当前世界发达国家普遍存在的现象，会计人员一旦丧失诚信，就极有可能给国家、企业和投资人的经济利益造成严重的损失，滋生经济腐败，增加社会的不安定因素，同时，也可能给会计人员带来职业风险，一旦触犯法律，还将会受到法律的惩罚。因此，作为会计人员，必须了解会计风险，避免会计工作中的法律责任。本文主要对会计工作中的违法行为及其原因和对策进行粗浅的探讨。 关键词：会计工作 法律责任 风险 会计行为 　 会计诚信缺失是我国目前社会经济生活中较突出的问题，也是当前世界发达国家普遍存在的现象，会计人员一旦丧失诚信，就极有可能给国家、企业和投资人的经济利益造成严重的损失，滋生经济腐败，增加社会的不安定因素，同时，也可能给会计人员带来职业风险，一旦触犯法律，还将会受到法律的惩罚。因此，作为会计人员，首先应该了解会计工作的风险，特别要熟悉会计工作中的法律责任，加强自身的会计职业道德建设、提高诚信意识、法制意识。通过对会计人员职业风险和法律责任的学习研究，提高会计人员的职业风险意识和自我保护意识，对推动会计诚信建设和会计人员的职业道德建设有十分积极的意义和作用。本文仅就企业会计人员在会计工作中的法律责任和防范办法作探讨。 　 一、提高会计人员法律责任意识的现实意义 　　会计工作是经济管理工作的重要组成部分，发展社会主义市场经济需要会计工作充分参与并发挥积极作用。会计工作所涉及的法律关系远远超出了本单位的业务范围，会计工作是否规范不仅反映一个单位的经营状况、资金往来、财务收支等情况，而且对国家和其他经济组织都会产生各种影响。由于会计工作在经济管理中的重要地位，国家极为重视会计法律制度建立和完善。在《会计法》（1999年作了修改）、《审计法》实施后，有关财会法律、法规纷纷出台，其目的就是加强对会计工作的规范性管理，保障会计工作顺利开展。然而在实际工作中，违反会计法规的现象屡见不鲜，有些违法行为性质及造成的恶果极为严重。从调查的结果看，笔者认为：要进一步搞好会计工作，除继续健全会计法规外，必须结合对违反会计法行为的“查处”，强化单位领导人和会计人员的法律责任意识。其意义在于：首先，有利于单位领导人和会计人员明确自己工作行为的职责和后果，严格依法办事，减少或消除违法行为；其次，有利于执法部门和人员加大执法力度，依法追究违法行为人的法律责任，真正做到违法必纠、执法必严；再次，有利于减少国家资产的损失，保障单位经济活动健康、顺利地开展。 　　二、产生会计法律责任的原因 　　企业会计人员的会计职业风险，是指企业会计人员在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、帐务处理、会计报表编制和纳税申报等会计职务时，因错误或舞弊可能承担的道德和法律责任。因此，会计人员的职业风险也是会计责任风险或会计行为风险。 　　会计人员在会计工作中产生或导致会计职业风险的直接行为一是错误或过失，二是舞弊。错误是指会计核算及会计报表中存在的无意的错报或漏报。过失是指会计人员在履行会计职责时，未能保持应有的合理的职业谨慎，不能发现错误和舞弊，或被假象所欺骗，给企业和其他利害关系人造成损失的行为，会计人员的过失按其过失程度分为一般过失和重大过失。舞弊是指会计人员在会计核算和会计报表编制中存在不实反映的故意行为，舞弊行为主要包括：伪造、编造记录或凭证；侵占(贪污)企业资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。错误(过失)舞弊行为的区别在于错误(过失)是无意的，是会计人员的无心之失；舞弊是故意的，是一种欺诈、故意违规违法甚至蓄意犯罪行为。不论是错误、过失或舞弊，只要其给企业或其他利害关系人(包括国家利益)造成损失的，会计人员都应该承担一定的责任和后果，都要为自己的错误、过失或舞弊行为付出代价，这就是会计职业风险的特点。会计职业风险按责任、风险后果来划分包括职业道德风险和法律风险，最终又由此产生职业道德责任和法律责任。法律责任是指会计人员职业行为及后果违反了相关法规，按照《会计法》及相关法规的规定，可能被判负有行政责任、民事责任或刑事责任的风险。所以说，会计工作中产生会计法律责任的原因可能是由于会计人员的错误、过失造成，也有可能是会计人员的舞弊行为或者参与舞弊行为导致的，从另一个角度来看，会计风险是产生会计法律责任的主要原因，而根源就是会计人员的违法行为。 三、当前会计工作中存在的将导致会计法律责任的现象 在会计人员履行会计职责的过程中，会计风险就一直伴随着，但会计风险并不一定会导致会计法律责任，只有会计人员的违法行为才会导致会计法律责任。在会计工作中的违法现象表现在如下几个方面： 1、违反会计核算规