以财务报告为切入点，全面助推公司内部控制体系建设.docxVIP

PAGE 1 以财务报告为切入点，全面助推公司内部控制体系建设 2008年起，财政部等五部委陆续发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。在此基础上，2012年5月7日，国资委与财政部又联合下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号），要求中央企业加快全面构建内部控制体系，对本企业内部控制的有效性进行自我评价，并按年度上报内控自我评价报告。 内部控制不仅应合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，还要为提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略提供保障，尤其是上述目标得以实现的信息载体——财务报告的真实、完整与内部控制有着不可分割的必然联系。因此，以财务报告为切入点推动内部控制体系建设成为实务中企业普遍关注的重点，也是企业实施内部控制的出发点和落脚点。 一、中化集团已有的内部控制建设实践：摸索构建 1999年，在研究和吸收国际先进企业管理经验的基础上，中化公司开始了推进内控体系建设的艰难起步。中化公司的内控体系建设以管理改善为契机，通过实施财务集中管理和实施风险管控为突破点。中化集团内控体系的建设历程可以分为四个阶段：第一，1999年至2001年启动风险管控工作，成立了风险管理部，以控制信用风险为切入点，逐步延伸至市场风险管控，并在资金管理、财务人员管理、投资决策方面进行集中管理；第二，2002年至2003年初步建立预算管理为核心的内控体系框架，改革预算管理体系，建立以经营计划为基础的全面预算管理体系，将过程控制预算和资源配置预算纳入预算体系，改革财务管理体系，实行资金管理统一、会计核算统一和财务人员管理统一，构建以价值创造为核心的预算管理与经营业绩分析评价体系，即“三统一、一体系”的财务集中管理体系；第三，2004年至2006年全面风险管理的内控体系基本建成，2004年结合ERP的全面上线，进一步优化流程，2005年提出全面风险管理思路，着重强化全员风险意识及风险管控技能要求，2006年完善风险管理委员会建设，前中后台分离，实现物流集中管理等；第四，2007年至今，加强物流集中管理及商品品质风险管理，推进结算中心建设，延伸和完善资金管理，推行风险管理体系认证，增强员工责任和风险意识，提高专业技能和执行力，防范道德风险，保证员工合法合规操作。 通过不断摸索，目前已逐步建成一套基于价值创造、以全面预算管理为核心、“点、线、面”相结合的内部控制体系，从多方面、多角度对企业风险进行监控，从而有效保证了企业的经营安全和资产安全。所谓“点”，指风险控制对象，包括客户信用风险、市场风险和员工道德风险等风险点；所谓“线”，指风险控制流程，前（业务审查）中（风险管理）后台（财务监督）分立制衡，依托ERP系统，对包括事前、事中、事后的经营全流程进行风险控制；所谓“面”，指风险控制协同机制，建立包括财务管理、风险管理、内部审计、人力资源等多个职能参与、信息共享、综合治理的风险控制协同机制。在“点、线、面”相结合的内控体系中，全面预算管理是核心，体现为两方面：一方面是推行事前、事中、事后的预算管理程序；另一方面实行涵盖战略管理、风险管理、资金管理、薪酬管理等多方面内容的全面预算指标体系，既包括供应商和客户结构优化等反映战略导向的指标，也包括销售收入、利润、资产回报率等反映经营成果的财务指标；不仅包括应收账款、存货、风险控制额度等反映经营质量和风险承受度的过程控制指标，还包括资金、薪酬等资源配置指标。整套体系强调价值创造、风险可控、资源优化配置、全方位内部控制。 二、以财务报表为切入点的内部控制体系：突出重点 针对安然、世通的财务报告舞弊问题，2002年美国政府出台了“萨班斯——奥克斯利法案”，用立法行动强调内控的重要性，其中的条款要求企业管理层每年对其财务报告内部控制的效果进行评估。从世界范围看，即使是当今世界最发达的国家，也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体。由此可见，财务报告是内部控制体系的核心和关键，只有满足了财务报告内部控制的要求，才能合理保证企业财务会计信息披露的真实、公允，才能有效维护社会公众利益，促进资本市场健康、稳定发展。 会计信息是市场的一个指向标，保证财务报告真实可靠，是企业的法定责任，是维护社会公众利益的基本要求，如果会计信息机制失灵，整个国民经济就会混乱。在我国，高质量的会计信息披露是企业会计准则、企业内部控制基本规范及诸多相关法规所提倡和要求的，《会计法》等法规以法律的形式对会计信息质量提出了原则要求，即保证会计资料的真实、完整。从企业生产经营的目的来看，价值创造是根本追求，而价值的创造要通过财务信息来