中级会计实务讲义长所得税至.docVIP

第十五章　所得税 【基本要求】　　（一）掌握资产计税基础的确定　　（二）掌握负债计税基础的确定　　（三）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定　　（四）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认　　（五）掌握所得税费用的确认和计量　　（六）熟悉所得税会计处理程序　　一、所得税会计的概念　　所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。　　二、所得税会计核算的一般程序　　　　【注意】应交所得税的金额与所得税费用的金额不一定相同，所得税费用的金额要受到应交所得税和递延所得税两方面的影响。　　三、资产负债的计税基础和暂时性差异　　（一）资产的计税基础　　资产的计税基础:指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。　　资产的计税基础＝未来可税前列支的金额　　某一资产负债表日资产的计税基础＝成本－本期及以前期间已税前列支的金额　　1.固定资产　　会计：账面价值＝固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备