《小企业会计准则》应用及涉税实务.ppt

* （三）审核“其他应收款”，关注：财税［2003］158号doc11 文件规定，股份制企业的个人股东向公司借款，到年末不归还，又不用于经营的，要视同分配，计征20%。财税[2008]83号 doc12 注意：（1）不能理解为是12月31日，而应理解为满12个月 （2）股东不以个人名义，而以家人名义借款，同样适用于158号文件 （3）如果满12个月未归还，到14个月已归还，不再征税 * 关于印发《个人所得税管理办法》的通知 （国税发[2005]120号） 第三十五条? （四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。 * 案例 　　2012年8月份某投资公司用5万元买断甲企业100万元的债权(有合同)。11月份投资公司收回8万元的债权，余下债权正在追讨，但预计2012年不会再追回其余债权。2012年该投资公司是以100万元作收入，还是以8万元作收入? :投资公司应以8万元作收入，成本为5万元，其余帐款无法收回的，也不能作为坏帐损失税前列支。例中甲企业的100万债权如符合坏帐损失的列支条件，则应经审批后列支100万损失，同时5万元作收入处理。 * 　　国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复 国税函[2005]655号 :doc13 * 相关项目及涉税处理 存货：是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。 存货 原材料 在产品 半成品 产 成品 商品 周转 材料 委托加 工物资 消耗性 生物 资产 * 相关项目及涉税处理 存货增加的计量：对照表 存货发出的计量：计价方法（先进先出、加权平均、个别 计价法） 税务处理 进项税金转出处理： 思考：企业用于研发项目的材料是否需要进项转出？ 小型商贸企业购买商品成本计量与税法差异的处理： 运输、装卸、包装、保险费，运输中合理损耗直接计入当期销售费用 汇缴前购进货物未取得有效凭证的处理： （国家税务总局公告2011年第34号） * 1、是否取得合法的凭据。（接受投资、接受捐赠、抵债、外购等） 　　1）企业发生的某些成本、费用没有取得合法凭证，能否税前列支的问题。 ：对于主管税务机关能确认属于非主观原因和非自身原因造成的无法取得合法凭证，在不造成对方偷逃税的前提下确实无法取得合法凭证的，根据《》的规定，可依据提供的佐证材料来确认其支出。如对方破产、注销、关闭等，应认可其税前列支。但对于一些不规范的白条，如主管部门收取的管理费、服务费，招待费等，应区别对待，属于不得税前扣除的，不得列支；属于应取得合法凭证的，应要求其取得合法凭证。 * 《营业税实施细则 》第十九条 　合法有效凭证， 是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 * 　　2)问：有些费用的发生没有取得正式发票，仅能提供佐证材料证明，如征用土地中的树苗、青苗补贴、收购的农副产品等，这些情况如何处理? 答：对应取得合法票据的费用支出(如收购的农副产品等)，应以合法票据做为原始凭证；对确无合法票据而又支出的费用(如青苗补偿)，应按“合理、必要”的原则，依据提供的佐证材料来确认其支出，并允许计入相关成本费用。 * 拆迁补偿费： （1）出具政府的拆迁补偿费标准的文件 （2）出具被拆迁人的收条和身份证号码 （3）出具拆迁补偿费协议 （4）出具被拆迁户的门牌号 * 案例：发票的几种特殊规定？ Doc 15 　　　增值税发票邮寄遗失怎么办？? 发票丢失怎么办？? 　　　企业支付的违约金是提供普通收据还是发票？ dco16 　　 * 　　车间内部职工用工作服能不能抵扣进项税？劳保用鞋呢？ 　：均可抵扣。国税发［2000］75号、国税发〔2006〕156号第十条规定，各地要严格控制专用发票使用范围，对商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；本通知自2000年1月1日起执行。 * 真实性原则 ： 　　合法凭证：经济合同；法院判决书、裁定书、调解书；公证