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会 计 报 表 第 十 章 会计报表 企业正式对外披露或表述财务信息的书面文件 财务状况信息 经营业绩信息（盈利能力） 财务状况变动信息 会计报表使用者 投资者 债权人 政府及其机构 会计报表——编制要求 数字真实 内容完整 编报及时 指标一致 会计报表分类 使用对象 对外会计报表 对内会计报表 经济内容 资产负债表 损益表 财务状况变动表 会计报表分类 编制周期 月度报表 季度报表 年度报表 主从关系 主要会计报表 辅助会计报表 会计报表分类 编制单位 单位会计报表 汇总会计报表 是否反映其分支机构或子公司情况 合并会计报表 个别会计报表 资产负债表 反映企业在特定日期财务状况的会计报表。以会计恒等式为编制基础。 了解经济资源的分布 了解资金的来源与构成 评价企业偿债能力与盈利能力 了解财务状况变化情况 资产负债表项目分类 资产类——流动性强弱 负债类——到期日远近 权益类——永久性程度高低 资产负债表 编制方法（P122） 示例（P121） 损 益 表 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 了解盈利能力 评估管理者业绩 预测未来盈利趋势 改善经营管理 损 益 表 单步式损益表 多步式损益表（P122） 编制方法（P123） 利润分配表 反映企业在一定期间利润分配或亏损弥补的报表 损益表附表，也可合并编制 利润分配表 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润 现金流量表 反映企业在一定时期内现金流入、现金流出以及现金流量的基本财务报表。可弥补财务状况变动表的不足。 现 金 企业库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。 现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量 营业活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量活动 营业活动现金流入 销售商品或提供劳务 收到的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 收到的除增值税以外的其他税费返还 营业活动现金流出 购买商品、接受劳务 经营租赁 对职工的支付 支付的增值税款 支付的所得税款 其他税费的支付 投资活动现金流入 收回投资 分得股利或利润 取得债券利息收入 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 投资活动现金流出 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 权益性投资 债权性投资 筹资活动现金流入 吸收权益性投资 发行债券 借款 筹资活动现金流出 偿还债务 发生的筹资费用 分配股利或利润 偿付利息 融资租赁付款 减少注册资本付款 现金流量表 直接法 间接法 会计报表分析 金额变动与变动百分比法 趋势比例法 结构比例法 比率分析法 偿债能力指标 负债比率 流动比率 速动比率 营运能力指标 应收帐款周转率 存货周转率 盈利能力指标 投资利润率 销售利润率 End of Chapter 10 ?The McGraw-Hill Companies, Inc.,1998 Slide * Irwin/McGraw-Hill