【立信司令】中财第十一章银行借款及应付债券.docVIP

第十一章 银行借款及应付债券 【业务题一】 借款不存在溢、折价等调整利息的因素。按合同利率计算的利息即为实际利息费用 1.按年计算资本化的利息费用 借款费用资本化期间：07年1月1日——08年12月31日。 (1)07年 专门借款利息资本化金额：2000×8％＝160（万元） 一般借款利息资本化金额：0（借款未用于生产线，利息全部费用化） 一般借款利息费用化金额：500×8％＋1000×5％＝90（万元） (2)08年 专门借款利息资本化金额：2000×8％＋1000×5％＝210（万元） 08年1月1日起生产线占用一般借款1000万元。 日期 资产支出 专门借款 一般借款 支出 借入 闲置 07年1月1日 08年1月1日 2 000 万元 2 000万元 2 000 万元 1 000万元 － － 1 000 万元 一般借款资本化率＝90/（500＋1000）＝6％ 占用一般借款的资产支出的加权平均数＝1000×12/12＝1000（万元） 一般借款利息资本化金额：1000×6％＝60（万元） 一般借款利息费用化金额：90－60＝30（万元） （3）07年、08年利息资本化金额合计：160＋210＋60＝430（万元） 2.计算生产线入账价值 2000＋2000＋430＝4430（万元） 3.07年和08年全部会计分录 （1）07年（单位：万元） 借入专门借款： 借：银行存款 2000 贷：长期借款 2000 支付工程进度款： 借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000 借款计息： 借：在建工程 160（专门借款资本化利息） 财务费用 90（一般借款费用化利息） 贷：应付利息 250 支付利息： 借：应付利息 250 贷：银行存款 250 （2）08年（单位：万元） 借入专门借款： 借：银行存款 1000 贷：长期借款 1000 支付工程进度款： 借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000 借款计息： 借：在建工程 270（专门借款210一般借款60） 财务费用 30 （一般借款利息费用化） 贷：应付利息 300 支付利息： 借：应付利息 300 贷：银行存款 300 完工： 借：固定资产 4430 贷：在建工程 4430 【业务题二】 溢价发行债券借款用于补充营运资金，借款费用不符合资本化条件。 （1）溢价发行债券时： 借：银行存款 3 083 253 贷：应付债券——面值 3 000 000 应付债券——利息调整 83 253 （2） 各年末计提利息、摊销溢价及支付利息时： 年份 利息费用 （摊余成本×4％） 支付利息 （面值×5％） 摊销额 利息调整 余额 摊余成本 0 83 253 3 083 253 1 123 330 150 000 26 670 56 583 3 056 583 2 122 263 150 000 27 737 28 846 3 028 846 3 121 154 150 000 28 846 0 3 000 000 20×7年12月31日： 借：财务费用 123 330 应付债券——利息调整 26 670 贷：应付利息 150 000 支付本期利息时： 借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000 20×8年12月31日： 借：财务费用 122 263 应付债券——利息调整 27 737 贷：应付利息 150 000 支付本期利息时： 借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000 20×9年12月31日： 借：财务费用 121 154 应付债券——利息调整 28 846 贷：应付利息 150 000 支付本期利息时： 借