《中级财务会计》第10章收入、费用和利润.ppt

? 2001年，由于账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应进行的账务处理为： 当期应交所得税＝1,000－（100－200）×33% ＝1,100×33%＝363万元 ? 2002年应进行的账务处理同上，略： ? 2003年税率发生变化，进行的账务处理为： 第四节 所得税费用的核算 * 借：所得税费用——当期所得税费用 3,630,000 贷：应交税费——应交所得税 3,630,000 借：递延所得税资产 330,000 贷：所得税费用——递延所得税费用 330,000 借：所得税费用——当期所得税费用 3,300,000 贷：应交税费——应交所得税 3,300,000 借：递延所得税资产 240,000 贷：所得税费用——递延所得税费用 240,000 ? 2004年应进行的账务处理为： ? 2005年，应进行的账务处理为： 当期应交所得税＝1,000－（400－300）×30% ＝900×30%＝270万元 递延所得税资产＝90－120＝－30万元 ? 以后各年同上，略。 第四节 所得税费用的核算 * 借：所得税费用——当期所得税费用 3,300,000 贷：应交税费——应交所得税 3,300,000 借：递延所得税资产 300,000 贷：所得税费用——递延所得税费用 300,000 借：所得税费用——当期所得税费用 2,700,000 贷：应交税费——应交所得税 2,700,000 借：所得税费用——递延所得税费用 300,000 贷：递延所得税资产 300,000 〖例28〗 N甲企业2006年12月31日资产负债表中部分项目情况如下表（单位：万元）。 假定该企业适用的所得税税率为33%，2006年按照税法规定确定的应纳税所得额为1,000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 『正确答案』 应确认递延所得税资产＝300万×33%＝99万元 应确认递延所得税负债＝60万×33%＝19.8万元 应交所得税＝1,000万×33%＝330万元 第四节 所得税费用的核算 * 『正确答案』 2006年账务处理为： 2007年资产负债表中部分项目情况如下： 第四节 所得税费用的核算 * 借：所得税费用 2,508,000 递延所得税资产 990,000 贷：应交税费——应交所得税 3,300,000 递延所得税负债 198,000 『正确答案』 1.期末应纳税暂时性差异 200万： 期末递延所得税负债　（200×33%） 66 期初递延所得税负债 　19.8 递延所得税负债增加 　46.2 2.期末可抵扣暂时性差异　160万：　　期末递延所得税资产（160×33%） 52.8　　期初递延所得税资产　 99　　递延所得税资产减少　 46.2 假定2007年该企业的应纳税所得额为2,000万元，则：应交所得税＝2,000×33%＝660万，确认利润表中的所得税费用时： 第四节 所得税费用的核算 * 借：所得税费用 7,524,000 贷：应交税费——应交所得税 6,600,000 递延所得税负债 462,000 递延所得税资产 462,000 〖计算·