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项目帐务处理规范 根据公司管理的要求，为了规范和统一工程项目的帐务处理程序，为管理者提供准确、真实的财务数据，项目财务人员应及时，准确的对各项目发生的经济业务情况进行规范的帐务处理，根据《最新施工企业会计核算办法》结合项目的实际情况，遵循简化、实用的原则，特制定本操作规范。 规范会计科目 对每一个项目，公司财务部将根据新项目名称创建新帐套。并设定好在整个项目帐务处理过程中将要用到的一级科目、二级科目和成本部分的三级明细科目；往来科目的三级明细根据经济业务单位据实添加。附件：科目明细表及简要说明。 规范帐务处理 原材料的计价、领用及帐务处理 项目采购的工程材料按实际成本计价（原价+税费+运费），借：原材料--钢材/砂石/水泥等 贷：银行存款或应付帐款—应付材料款—某某供应商；根据各期出库统计汇总表结转（原材料的结转单价都采用月末一次加权平均法），借：工程施工—合同成本—直接材料，贷：原材料—钢材或砂石等。原材料报废清理变卖的帐务处理，属于已经领用出库转入成本的原材料，直接冲减当期成本，借：现金或银行存款 贷：工程施工-合同成本-直接材料（金额填列时要求在借方用负数表示）；属于未出库的原材料发生报废清理或被盗丢失时（根据物资部提供报废清理清单及审批表），变卖收入借：现金或银行存款 责任人赔偿部分，借记：其他应收款-个人往来—XXX，确认亏损部分，借记：营业外支出 贷：原材料--（某某材料）。 固定资产的计价、折旧及帐务处理 属于公司以前工程完工项目调用的机械设备和车辆，按原项目计提完累计折旧的余值入帐，新购机械设备或车辆按实际成本（即采购价加相关税费和运费等）入帐。折旧方法均采用直线平均法。旧设备或车辆按5年减去以前工程使用的时间计算折旧。新设备或车辆按5年时间平均折旧。为项目办公购置的办公设备（如办公桌、电脑等）按实际成本入帐，3年折旧。 旧设备的增加按原项目的净值入帐（根据原项目提供的设备情况说明，包括：原购值日期，已累计折旧时间，原购值金额，累计折旧，固定资产净值等）并进行帐务处理。借：固定资产--机械设备--（如：挖机） 贷：银行存款或应付帐款—设备款--（某单位或个人） 新购固定资产按实际采购价加相关税费和运费入帐，借：固定资产—机械设备--（某某机器） 贷：银行存款或应付帐款—设备款--（某单位或个人） 固定资产入帐的当月不计提折旧，入帐的下月开始计提折旧，工程完工前已计提完的设备不再计提，工程完工时未计提完的设备的折旧截止时间，为该工程最后结算之时或为其他项目调用时，取两种情况当中的较短者。 借：工程施工—合同成本—机械作业—折旧费 贷：累计折旧 固定资产报废清理前应履行审批程序，由物资管理部对预计进行清理的固定资产做出情况说明，经项目财务部和项目经理复核汇签，总经理审批后执行。属于未提完折旧提前报废的固定资产，借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产-机械设备/车辆/家具 ；收到变卖收入，借：现金/银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理；借：属于已经提完折旧且无残值的固定资产，借：累计折旧 贷：固定资产-机械设备/车辆/家具等 收到变卖收入借记：现金或银行存款；贷记：营业外收入 3、周转材料的计价、摊销和帐务处理 周转材料指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要有钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料，还包括不属于固定资产的生产工具、器具和检验、测绘、消防用具等低耗品。 周转材料按实际成本计价。购入时，借：周转材料—模板或脚手架或低耗品 贷：现金或银行存款或应付帐款—应付材料款—某某供应商。 周转材料根据项目具体情况，规定采用分期摊销法，即根据预计使用期限分期摊入成本、费用。如该工程预期工期为2年，则按24个月平均摊销。借：工程施工—合同成本--其他直接费—低值易耗品摊销 贷：周转材料--模板或脚手架或其他低耗品 周转材料的清理报废收入冲减当期成本，帐务处理同原材料，此处略。如果是租赁的周转材料，按各期的租赁费用计算，借：工程施工-合同成本-其他直接费（模板或支架或脚手架费租赁等），贷：现金或银行存款或应付帐款—应付材料款—某某供应商 临时设施的计价、摊销和帐务处理。 临时设施主要指为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本，如临时板房。按实际成本计价，摊销方法采用工期摊销法，在预计工程建设期内按月进行摊销。购入时，借：临时设施—板房 贷：现金或银行存款 摊销时，借：工程施工—合同成本—其他直接费-临时设施摊销 贷：临时设施—板房 工程结算科目的帐务处理 该科目核算根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款，即根据工程的计量进度报表签证资料确认为工程当期的工程结算依据。借：应收帐款—应收工程款—项目/业主 贷：工程结算