账户及复式记账2007.pptVIP

对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进行记录的同时应在另一个账户的贷方进行记录，所谓“有借必有贷”； 对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其贷方记录金额，所谓“借贷必相等”。 注意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录金额合计。 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 假设，有以下等式： 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 2＋3=4＋1 6＋4=3＋7 4＋5=7＋2 所有等式左右分别求和 24 = 24 同样，我们根据记账规则得出以下等式： 4）试算平衡 (1)∑所有账户借方发生额=∑所有账户贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 (2)∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因:账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在 (１)漏记某项经济业务； (２)重记某项经济业务； (３)某项经济业务记录方向正确，但账户用错； (４)某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒； (５)借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。 因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 12000 5000 7000 银行存款 156000 225000 12000 369000 应收账款 90000 30000 25000 95000 库存商品 224000 14000 210000 固定资产 300000 10000 310000 短期借款 220000 220000 应付账款 30000 10000 40000 实收资本 500000 200000 700000 主营业务收入 30000 30000 主营业务成本 14000 14000 销售费用 5000 5000 净 利 润 20000 20000 合 计 770000 770000 296000 296000 1010000 1010000 试 算 平 衡 表 2007年1月31日 * 2 可以归纳为哪些会计要素 静态要素 对价值运动某一时点的呈现的会计项 会计 目所作归类,包括:资产、负债、所有者权益 要素 动态要素 对价值运动显著变动状态呈现的会计 项目所作的归类,包括:收入、费用、利润 （二）账户的格式和内容 账户名称（会计科目） 左方 右方 账户的内容：账户名称、日期、摘要、凭证号数、增加额、减少额和余额 格式：简单格式“T” 账户 （二）账户的格式和内容 账户的内容：账户名称、日期、摘要、凭证号数、增加额、减少额和余额 账户的具体结构及账户格式： 年 凭证号 数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 账户 (会计科目) (三) 账户的金额要素 金额四要素:期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额 期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额 左方(+) 现金 右方(-) 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 3月初企业有现金8000元，在现金账上表现为： 8000 5日，销售产品收到现金3000元，账上表现增加记入左边 3000 4000 2000 1000 7000 8日，用现金还欠款2000元，账上表现减少记入右边 10日，收职工还现金4000元，账上表现增加记入左边 10日，用现金购办公品1000元，账上表现减少记入右边 10日，用现金支付运费7000元，账上表现减少记入右边 7000 10000 5000 相加 再减去 得出 §2.3 复式记账法 记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规则，在有关的账户中加以记录的一种会计工作方法。 记账方法经历了由单式记账法到复式记账法的过程。 (一) 单式记账法 经济业