浅析企业财务管理中如何进行税收筹划.doc

浅析企业财务管理中如何进行税收筹划 2006年第6期 (总第259期) 北方经贸 NORTHERNECONOMYAND,I1认DE No.6.2006 GeneralNo.259 浅析企业财务管理中如何进行税收筹划 王松涛 (哈尔滨亚麻集团有限公司,黑龙江哈尔滨15~40) 文摘编号:1o05—913X(20o6)o6一oo61一CA 摘要:在全面税收约束的市场竞争环境中,企业能否实现其既定的财务管理目标,受到纳税成本的制约,企 业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的配比.因此,税收筹划就成为了现代企业财务管理中的重要理财手 段. 关键词:财务管理;企业;税收筹划 中图分类号:F810.423文献标识码:A文章编号:1o05—913X(2006)06—0061—02 一 ,企业财务管理活动中进行税收筹划的必要性 (一)企业财务核算的需要 1.财务人员的素质决定了开展企业税收筹划 的基础仍是非常薄弱的,企业的财务管理基本上仍 停留在单纯的财务核算上.首先是企业财务人员往 往把税金人为地减少或延迟,导致被税务部门认定 为偷税而进行处罚.其次由于财务人员缺少税收筹 划的必要经验,可能放弃了许多本来可以享受的税 收优惠政策. 2.税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是 资金的净流出,没有与之配比的收入.依法纳税是 纳税人应尽的义务,但对于纳税人来说,无论纳税 多么正当合理,都是纳税人经济利益的减少.因 此,纳税人为了减少税收支出,会自觉不自觉地将 眼光放在应纳税款上.但是如果其少交的税款是通 过偷税,逃税,骗税,欠税等违法手段来实现的, 纳税人不仅要受到税收法律的制裁,而且这种违法 行为还会影响企业的声誉,对企业正常的生产经营 产生极大的负面影响. (二)税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争 的需要 由于市场竞争日益激烈,企业必须对其生产经 营活动进行全方位,多层次的筹划,其中国家与企 业之间的利益分配关系的筹划,即国家要依法征 税,企业要依法纳税.以此实现政府职能,消除纳 税人税负不均,促进公平竞争和经济发展.这种分 配筹划是规范化,合法化的.而按照税收规范性原 则,政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳 税,这使企业的税收筹划成为可能,可见,税收筹 划是企业为适应市场经济激烈竞争并发展壮大自己 的有效手段. 二,企业财务管理活动中进行税收筹划的可能性 (一)国家要对纳税人的经营活动征税,就要 制定应对复杂的经济活动的税收制度 这就要求税收制度具有一定的弹性,这种弹性 给纳税人的税收筹划提供了可能性.例如,税率上 的差异.纳税的多少和计税依据有关,也与税率有 关.当课税对象金额一定时,税率越高税额越多, 反之则越少.税率与税额的这种密切关系诱发纳税 人尽可能避开高税率,寻求低税率.税制中不同税 种有不同税率,同一税种中不同税目也有不同税 率,一税一率和一目一率上的差异性是避 税的绝好机会. (二)企业经营活动的周期性,为税收筹划提 供了操作可能性 企业经营活动包括采购,生产,销售,投资, 财务成果分配等过程,与之相对应的资金运动包括 筹资,投资,成本费用发生与核算,利润形成,利 润分配等方面.与此相适应,企业税收筹划也需要 较为长远经营战略,至少不短于5年,这符合企业 经营周期的特点. 三,财务管理过程中税收筹划思想 (一)投资和筹资的税收筹划 1.投资活动的税收筹划.(1)注册地点的选 择.从国际范围看,企业可以根据自身的具体情 况,选择符合自身实际的国际避税地进行注册,此 地区投资的企业可以享受不纳税或少纳税的优惠; 从国内范围看,应选择税负较轻的地区如国务院批 准的高新技术产业开发区,经济特区,中西部地 区,老少边穷地区等税收优惠地区作为企业注册地 点,以谋求今后的税收利益.另外,由于在同一地 区城市,乡镇与农村之间的城建税,房地产税,土 地使用税是不同的,因此,对于一些规模小的企业 可以考虑进行注册地点在乡镇,城市与农村之间进 行筹划.(2)从属机构的选择.首先从静态角度出 发,根据其办事处,分公司和子公司三种从属机构 设立手续不同,核算和纳税形式不同,税收优惠的 不同而确定有利于减轻税负的机构形式.在此基础 20O6年第6期 (总第259期) 北方经贸 NORTHERNEC0NOMYANDTRADE No.6.20o6 CeneralNo.259 上,我们可以进一步进行动态筹划,即在不同的经 营时期设立不同的从属机构.比如,企业设立初 期,产生亏损的可能性极大,就设立分公司或办事 处,其经营亏损可以用来抵减总公司的利润,从而 减少总公司当期应纳税所得额.(3)投资企业类型 和投资产品类型的选择.可以考虑如高新技术产 业,福利企业,农林水利企业等这些在税法中实行 税收优惠的企业.同时,可以选择生产利用三 废的产品,星火科技