第九章_外汇业务(自考0078).ppt

三、 其他结算方式 1、 国外审单付款 2、 国外审单后电报索汇 这两种国外审单付款，银行要先垫款，故进口商须负担相应的垫款利息。 3、 远期付款信用证 不同之处：先由进口商承兑，承兑到期后，再向进口商收取款项。 银行的会计处理： a 承兑时： 借：应付进口保证存款 外币 贷：应收进口保证存款 外币 借：待结算进口款项 外币 贷：应付进口远期外汇 外币 B 到期时： 借：应付进口远期外汇 外币 贷：待结算进口款项 外币 借：企业活期存款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 外币 贷：存放国外同业 外币 第六节 出口业务的核算 一、 出口业务概述 主要的出口业务结算方式：信用证结算方式、汇款结算方式及托收或代收结算方式 汇款和托收这两种结算方式只在一定条件下使用： 汇款适用于预付货款、支付佣金、运杂费等，或少数鲜货、紧俏商品的货款结算； 托收适用于买方资信好或卖方商品滞销时的货款结算； 出口信用证结算：是出口公司根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按照合同条款规定，将出口单据送交国内银行，由银行办理审单议付，在向国外银行收取外汇后，对出口公司办理结汇的一种结算方式。 作为财会人员不仅要参与选择安全的结算方式，还应了解信用证相关银行（开证银行、通知银行、议付银行、付款银行）的资信，选择资信好、服务好、熟悉信用证业务的银行办理信用证业务，保证本企业货款、货物安全收回。 二 、 出口信用证业务的核算 出口信用证结算业务的环节：信用证的受理和通知、交单议付，货款收妥，结汇三个环节。 1、 出口信用证的受理和审核 银行要进行表外科目核算 收：国外开来的保证凭证 外币 2、 交单议付 付 国外开来的保证凭证 外币 并作会计分录： 借：应收远（即）期信用证出口款项 外币 贷：代收远（即）期信用证出口款项 外币 “应收”反映议付行对国外银行所拥有的权益； “代收”反映议付行对国内的单位所拥有的责任 P275 3、 收妥结汇 这是出口业务核算的主要环节，也是最后一个环节 银行会计分录： a 销记前账 借：代收远（即）期信用证出口款项 外币 贷：应收远（即）期信用证出口款项 外币 b 为出口公司办理结汇 借：存放国外同业——XX银行 外币 贷：活期存款——Xx出口公司户 外币 三 、其他结算方式 1 、出口押汇 出口押汇：是出口信用证结算中比较常用的结算方式。出口公司以其货运单据及国外银行开来的信用证所签发的汇票作为抵押担保，向出口方的银行申请的一种贷款，并以日后收到的货款偿还。 银行审查同意后，按照票面金额，扣除自议付日到估计收到票款收妥通知日的利息，然后将贷款净额收入出口公司账户。 2、出口托收 （1）出口托收的概述 　 出口托收，是没有信用证项下的跟单托收。出口托收结算方式，出口公司没有国外银行开来的信用证，只是根据买卖双方签订的贸易合同的有关规定，在货物运出后，将相关单据交给银行，由银行委托国外银行办理托收，向国外进口商收取货款的一种结算方式。 该种结算方式是一种商业信用，国外被委托的银行，只是收托代收款项，不承担付款责任。 （2）出口托收业务的会计核算 银行在寄出托收委托书及有关单据时，为表示代表物权的单据已经寄出，而货款尚未收回，应作如下会计分录： 借：应收出口托收款项 外币 贷：代收出口款项 外币 银行在出口托收结汇的处理和核算，其会计分录为： 1、 冲销前述的对应科目 借：代收出口款项 外币 贷：应收出口托收款项 外币 2 、对出口结汇 借：存放国外同业 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 外币 贷：活期存款——XX企业出口户 外币 四 、关于银行保证书 　　银行保函 [letter of guarantee] 又称“银行保证书”、“银行信用保证书”或简称“保证书”。银行作为保证人向受益人开立的保证文件。银行保证被保证人未向受益人尽到某项义务时，则由银行承担保函中所规定的付款责任。 第一节 外汇业务概述 一、外汇业务意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国外汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结