新会计制度年终结转分录.docVIP

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读 财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下： 一、财政补助收支的结转 1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理： 借：财政补助收入——基本支出 贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出 贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转 贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分） 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分） 2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目） 贷：财政补助结余 3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 二、非财政补助专项资金的结转 1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财