6、减值准备调整(2015年12月6日)(1).pptVIP

? 2011年10月，中联重科调整应收账款坏账计提比例后，利润激增。这里面，中联重科应收账款192亿元，按现在的坏账计提比例，坏账准备总额4.03亿元，不过，若参照变更前的标准，这个数字将高达11.52亿元。也就是说，中联重科通过改变计提的手段，释放了7.49亿元利润，这一额度占当期净利润的13.33%。 三一重工做账秘密：坏账计提减少1% 净利增加4.7亿（2012年） ???????理财周报记者?蔡俊/上海报道 ????快被中联重科(000157)（000157.SZ）追赶上的三一重工(600031)（600031.SH），调整了应收账款坏账准备的计提比例。 ????最直接效果，就是三一重工前三季度净利润将提升4.7亿元。在此之前，中联重科用过此招，净利润因而上升13.33%，并于今年中期超过了三一重工。 ????这么多年的竞争，三一重工当然不会视而不见。 （三）各类减值准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 纳税调增！ 案例： A公司2014年年初坏账准备余额为1000万元，（一）2014年发生实际坏账损失300万元； 税务局只认可250万元。 （二）以前年度已做坏账损失又收回的应收账款为200万元； （三）2014年末补提坏账准备400万元，2014年末坏账准备余额未1300万元。 借：坏账准备 300万 贷：应收账款 300万 借：应收账款200万 贷：坏账准备 200万 借：资产减值损失 400万 贷：坏账准备 400万 调减250 调增200 调增400 实际损失：300万 收回坏账：200万 期初：1000万 提取坏账：400万 期末：1300万 坏账准备 坏账准备调整公式： 坏账准备（期末-期初）+（会计损失-税收损失） =（1300-1000）+（300-250） =350万元 5000万元 金融企业准备金问题 两行检查口径 （一）小贷公司可以提取准备金么？ （二）文件公式的理解问题。 （三）涉农和中小贷款正常类是否允许提取1%问题。 （四）是否允许放弃五级分类计提准备？（允许） 财税【2015】3号（涉农和中小企业准备金，修正发布） 财税【2015】9号（贷款准备金问题） 总局2010年第23号公告（表外息） 三、会计基于“谨慎性原则”形成的会计与税收差异 [网友 Fzzcs]小额贷款公司是否适用《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》、国家税务总局2010年第23号公告、《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除政策执行期限的通知》三个文件中有关税收政策规定的问题。想请肖局长给我们解答一下。[03-30 10:56] [肖捷]这位网友提出的问题也是一个很具体的问题。这个问题涉及到的三个文件都是针对金融企业制定的企业所得税政策规定。关于小额贷款公司是否比照执行的问题，我们也曾经考虑过。对金融企业在税收上给予一些特殊政策，主要是基于金融企业本身的经 营特点以及政府对其监管的要求，比如在风险准备金提取、企业会计制度等方面，国家对其都有特殊的规定。 小额贷款公司虽然也从事贷款业务，但国家有关部门还未按照金融机构对其进行监管。所以，没有将小额贷款公司纳入金融企业范围，适用相应的税收政策。[03-30 10:58] [肖捷]小额贷款公司是否适用金融企业相应的税收政策，下一步我们将根据国家对小额贷款公司具体监管情况的变化，适时进行合理调整。同时，我们也将积极配合有关部门，研究小额贷款公司相关的管理政策。[03-30 10:59] 关于保险企业计提准备金有关税收处理问题的通知 ? 财税〔2015〕115号 ? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现就保险企业在执行财政部企业会计规定过程中有关计提准备金的税收处理事项明确如下： 一、保险企业执行财政部《保险合同相关会计处理规定》后，其提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金，应按照《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定计算并准予在企业所得税税前扣除。 二、保险企业因执行财政部企业会计规定计提的准备金与之前执行中国保险业监督管理委员会有关监管规定计提的准备金形成的差额，应计入保险企业应纳税所得额。凡上述准备金差额尚未进行税务处理的，可分10年均匀计入2015年及以后年度应纳税所得额；已进行税务处理的不再分期计入以后年度应纳税所得额。 请