财税(2016)36号文营改增关于融资租赁部分的解读概述.pptxVIP

财税（2016）36号文 关于融资租赁部分的解读 2016年07月10日 2 培训目的： 1、能够让各位同事从财务角度对于耳熟能详的36号文有一个更深入的认识； 2、便于各位同事能够更好地引用原文，在业务沟通中表现得更为专业。 3 培训内容 CONTENTS 4 1、36号文概述 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 5 2、成文时间及执行日期 文号 成文时间 执行日期 财税36号文 2016年3月23日 2016年5月1日 财税106号文 2013年12月12日 2014年1月1日 注：自36号文执行之日起，106号文相应废止。 6 税率 品名 新税率 老税率 融资性售后回租 （贷款服务） 6% （承租人无法抵扣） 17% 有形动产租赁服务 （经营/融资） 17% 17% 不动产租赁服务 11% 5%（营业税） 咨询服务费 6% （客户可以抵扣） 5%，6% ，17% 注：2016年4月30日前签订的售后回租老合同可选择按“贷款服务”（6%），或“有形动产融资租赁服务”（17%）缴纳增值税。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3、相关税率 7 内容 4、销售额及本金发票 融资租赁和融资性售后回租业务： 提供融资租赁服务（直租），以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息的余额为销售额。 提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息的余额作为销售额。 8 深度 5、计税方法简述 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。 当期销项税额=当期销售额（不含税）*税率 注：咨询服务类收入不参与差额征收计算。 9 例题 本月收到租息收入800万元（17%税率） 本月收到租息收入400万元（6%税率） 本月收到租赁咨询费收入50万元（6%税率） 本月支付借款利息成本1000万元（17%税率） 本月支付借款利息成本400万元（6%税率） 本月取得进项税额1万元 10 深度 6、日常运营影响 员工报销指南 营改增后因公衣食住行需要索取什么发票？ “增值税专用发票”？ “增值税普通发票”？ 能够抵扣增值税 增值税专用发票 11 深度 12 增值税普通发票 深度 13 深度 6、日常运营影响 14 深度 6、日常运营影响 哪些情形不能抵扣呢？ 提示 购进的旅客运输服务和餐饮服务在此次实施办法中明文规定进项税不能抵扣，因此即使拿到增值税专用发票，企业也无法抵扣。住宿则要根据费用的具体性质来决定是否能够抵扣进项税。在能够抵扣的情况下，原来营业税下个人在酒店退房时只需向酒店提供单位名称即可开具营业税发票。但在增值税下，则至少需要提供包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户等信息，满足发票开具要求，但无需提供书面证明材料。 集体福利费 个人消费、餐费差旅费（除住宿）等 15 深度 成文时间：2016年3月23日 执行日期：2016年5月1日 6%：融资性售后回租 （贷款服务）、直接收费金融服务 11%：不动产租赁服务 17%：有形动产租赁服务 （经营/融资） 7、Quiz、QA （1）36号文的成文时间 及执行日期？ （2）本文涉及的税率共有几档 ，分别涉及什么？ （3）销项税的计算方式 当期销项税额 =当期销售额（不含税）*税率 谢谢！ 16