资产管理与内部控制.pptxVIP

行政事业单位资产管理与内部控制;摸清行政事业单位“家底”，有利于夯实管理基础，进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理； 有利于促进资产合理配置，为预算编制和审核提供可靠依据； 有利于完善行政事业单位国有资产基础数据库，实现资产动态管理； 有利于盘活存量资产，提高资产使用效益。 同时，开展资产清查能够从资产的数量、价值、结构、使用状况等多层面准确反映政府财务、资产情况，为编制政府综合财务报告奠定基础。 ;;1：受托责任 2：决策有用;国家统一所有 政府分级监管 单位占用、使用;;;保障履职 配置科学 使用有效 处置规范 监督到位;资产配置方面： 1.预算编制重增量、轻存量 2.存量资产运行、维护费用难以全面与预算编制相结合 3.资产配置标准、调剂制度的不健全导致资产重复购置难避免 4.资产总量与人员数量缺乏关联、部门之间差距大。 ;第三十二条 各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。;资产使用方面： 1.公产私用、假公济私现象难以从根本上解决。 2.资产管理使用不善、淘汰毁坏率高。 3.资产使用单位内部难调剂、部门之间调剂更难。 资产账面价值与实际价值不符、使用价值与账面价值不符。 5.资产使用整体效率较低。;资产处置方面： 1.资产处置制度机制不完善、资产处置报废随意性大。 2.资产处置国有资产及收益流失情况使用发生。 3.资产处置收入与预算安排脱节。 ;资产效益方面： 1.预算资金、国有资产的使用效益缺乏有效评价体系。 2.资产使用效益缺乏有效的激励与约束机制。 3.资产使用缺乏效率标准。;;内控规范的内涵和要点： 1.制衡是实现内部控制的基本要素。 2.“关口前移”是实现内部控制的主要特点。 3.单位领导重视和推动是实现内控的关键。 4.信息化是实施内部控制的重要手段。;;;梳理单位各类经济活动的业务流程 明确业务环节 系统分析经济活动风险 确定风险点 选择风险应对策略 建立健全单位各项???部管理制度 督促相关工作人员认真执行;; 规避 降低 分担 承受;;职责分工问题（强调不相容职务分离）;不相容岗位相互分离 不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一人兼任的岗位。对业务流程中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 主要包括：合理设置内部控制关键岗位；明确划分职责权限；实施相应的分离措施；形成相互制约、相互监督的工作机制。 不相容岗位相互分离机制设计的原理在于： 两个或两个以上人员无意识地犯同样错误的可能性很小，有意识地合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性。 经济活动的关键岗位：事项申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督;内部授权审批控制 授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。单位应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。 常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指单位在特殊情况、特定条件下进行的授权。 单位一是明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；二是建立重大事项集体决策和会签制度；三是相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 授权原则：授权依据——依事不依人； 授权界限——不越权授权； 授权尺度——适度授权； 授权保障——监督（内部、外部）;归口管理 归口管理是指行政事业单位按照管控事项的性质和管理要求，结合单位职责、组织机构和岗位设置，在不相容岗位相互分离和内部授权审批控制的前提下，明确单位内部各项业务的归口管理责任单位的控制方法。 归口管理要求：根据本单位实际情况；按照权责对等原则；采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式；对有关经济活动实行统一管理。 主要五项归口业务：收入、资产、政府采购、合同、信息系统。 归口原因：工作分散开展，需要协调完成，专业性强。;预算控制 预算是根据单位发展目标和计划编制的年度财务收支计划，是行政事业单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据。预算是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节，单位的所有业务最终都要通过预算管理衔接起来，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程，从而实现预算管理的全过程控制。 行政事业单位应当建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的预算管理体系； 预算控制本身是一种方法，在行政事业单位经济活动中发挥着事前监督、事中控制、事后反馈的作用。;财产保