反避税实战分析培训课件演示课件.pptVIP

安全港 （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 * .. 同期准备资料要求 同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 * .. 5、利息 2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。 （一）计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。 （二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。 * .. 5、利息 （三）企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。 （四）按照本条规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 * .. 6、预约定价安排管理 什么是预约定价？ 税企双方就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法，以安排的形式达成一致的行为。 关联交易是对象，定价原则和计算方法是核心，假设条件是关键，监控执行是重点。 * .. 6、预约定价安排管理 如何做好预约定价？ 做好两手抓：抓好关键假设；抓好定价原则和计算方法。 * .. 6、预约定价安排管理 白皮书 条件 类型 程序 其他 * .. 白皮书 概念：与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。 优势：确定性、遵从成本、纳税服务 ；交流与合作、避免双重征税。 1998年10月，首例单边预约定价； 2005年4月，中国与日本达成第一例双边预约定价。 美国、韩国达成；丹麦、新加坡申请。 * .. 条件 预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理。 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业： （一）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上； （二）依法履行关联申报义务； （三）按规定准备、保存和提供同期资料。 * .. 年限 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。 * .. 类型 预约定价安排包括单边、双边和多边。 * .. 程序 预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段 。 * .. 预备会谈 预备会谈可以采用匿名的方式 。 《预约定价安排会谈记录》。 企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向，国家税务总局组织与企业开展预备会谈。 * .. 正式申请 企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内，向税务机关提出预约定价安排书面申请报告 。 申请报告书 延期申请 * .. 审核和评估 税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内，进行审核和评估。 历史经营状况 功能风险状况 可比信息 假设条件 转让定价原则和计算方法 预期的公平交易价格或利润区间 * .. 磋商 税务机关应自单边预约定价安排形成审核评估结论之日起30日内，与企业进行预约定价安排磋商，磋商达成一致的，应将预约定价安排草案和审核评估报告一并层报国家税务总局审定。 开展双边或多边预约定价安排的磋商，磋商达成一致的，根据磋商备忘录拟定预约定价安排草案。 * .. 签订 安排格式 税务机关与企业就单边预约定价安排草案内容达成一致后，双方的法定代表人或法定代表人授权的代表正式签订单边预约定价安排 * .. 签订 在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前，税务机关和企业均可暂停、终止谈判。涉及双边或多边预约定价安排的，经缔约各方税务主管当局协商，可暂停、终止谈判。终止谈判的，双方应将谈判中相互提供的全部资料退还给对方。 * .. 深化反避税工作 创新工作方法。结合反避税调查和对外磋商案件，对汽车、制药、奢侈品销售等行业开展行业研究。创新运用量化分析方法，重点研究解决无形资产和股权计价、市场溢价、价值链分析、成本节约、超额利润分割等反避税难点问题。积极参与国际组织对转让定价、税基侵蚀和利润转移等反避税问题的研究，提出维护发展中国家税收权益的新理念、新方法，在国际税收规则重塑过程中发挥积极作用。 * .. 四、国际税务关系四个显著变化 第一，从资本输入到资本输出。 第二，从世界工厂到世界市场。当我们是世界工厂的时候，我们创造着世界的价值，当我们是世界市场的时候，我们实现着世界的价值。