出口退税基础知识学习课件演示课件.pptVIP

.. .. .. .. .. 出口退税基础知识 2015年7月 主讲人：周教序 主要内容 一、出口退税概述 二、出口退（免）税税制要素 三、出口免税和征税规定 一、出口退税概述 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 1、概念 出口退税是国际贸易中通用并为各国所接受的一种税收措施。 在我国，传统的出口退税是指出口货物劳务退（免）税，即在国际贸易中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。开展“营改增”试点后，我国对境内单位和个人提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，实行出口退税的范围扩大到了服务出口。 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 2、出口退税的立法依据 《关税和贸易协定》 世贸组织《补贴与反补贴协议》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 3、出口退税的基本原则 国际惯例原则 属地管理原则 零税率原则 宏观调控原则 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 4、出口退税的作用 出口退税能够避免国际贸易中间接税双重征收的问题，并且不需要各国间签订避免双重征税的对等协议，是一种自主行为而形成的国际惯例。实行出口退税的作用有以下三个方面： （一）出口退税体现税收公平原则 （二）间接税的转嫁性要求出口退税 （三）出口退税可以消除重复征税问题 一、出口退税概述 （二）我国出口退税政策的简要回顾 我国的出口退税从新中国成立之初到今天，历经了比较大的变化，概括地说，出口退税经历了改革开放之前、改革开放到1994年、1994—2012年以及2012年至今四个时期。 第一时期（1949—1979）简单说，是起步阶段 第二时期（1980—1994）出口退税制度初步形成 第三时期（1994—2012）出口退税制度逐渐完善 第四时期（2012年至今）梳理退税政策、简化出口退税手续 二、出口退（免）税税制要素 二、出口退（免）税税制要素 我国现行的出口退（免）税政策基本要素包括(7个): 出口退（免）税的企业范围、税种、税率、办法、计税依据、计算方法和预算级次。 二、出口退（免）税税制要素 （一）出口退（免）税的范围 1、出口退（免）税的企业范围 根据现行政策规定，可以申请办理出口退（免）税的企业和其他单位包括：①经营出口货物劳务的出口企业（日常出口企业大部分属于这一类） ②经营视同出口货物劳务的企业和其他单位（对外援助的出口货物企业） ③提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务） 二、出口退（免）税税制要素 （一）出口退（免）税的范围 2、出口退（免）税对象的范围 出口退（免）税对象，又称出口退（免）税的客体，是指对哪些项目实行出口退（免）税。目前出口退(免)税对象包括货物、劳务、服务三大类。 货物： 1、出口货物。是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 2、出口企业或其他单位经营的视同出口货物。具体是指： （1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 （2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区等特定区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 （3）免税品经营企业销售的货物 （4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品 （5）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 （6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 （7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气。 武汉出口加工区、东湖综合保税区、东西湖保税物流中心 劳务： 是指出口企业对外提供加工修理修配劳务。具体包括对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。该劳务仅指加工修理修配劳务。 服务： 即零税率应税服务，范围： 1、国际运输服务、港澳台运输服务 （1）在境内载运旅客或货物处境 （2）在境外载运旅客或货物入境 （3）在境外载运旅客或货物 （4）起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段的运输服务 （5）提供的往返