出口退税业务讲座培训课件演示课件.pptVIP

总结： 3、一般贸易：计提销项，同时。。。 进料加工：简易征收，进项转出，同时。。。------征退差转回 4、外贸企业视同内销征税的进项抵扣处理： 国税函（2008）265号.doc * .. 进料加工的视同内销征税102解析 1、征收率实际就是一个税负，生产就是6%，贸易企业4%， 2、全额计征，税基太大。（没有减掉进口料件） 3、退税退的是国内料件进项，征也应该征国内料件的才合理 4、举例：7212200000, 7212300000 电镀锌的铁或非合金钢 (15%--13%--11%--8%--0) * .. 10-6、取消退税企业的利益测算 　 　一般贸易： 退税与内销利益比较.xls * .. 10-6、取消退税企业的变革思路 1、取消退税与加工贸易 财税(2006)139号,财税(2006)145号.doc 2、取消退税与出口关税 中华人民共和国海关总署公告 2008年第1,3号.doc 关于原粮与制粉出口关税 -----如何突围 * .. 退税率为0的3种情况 商品 商品编码 征税率 退税率 退（免）税政策 一次性其他木制圆签 4421902190 17% 0 征税 其他未去壳花生 1202109000 13% 0 出口免税不退税 规定为免税的其他油渣饼和固体残渣 23069000001 0 0 出口免税不退税 * .. 10-6、退税率取消的企业筹划思路 1、一般纳税人改小规模 ----?(116号) 2、与外贸关联交易 ----?(116号) 3、进料改来料 ----?（116） 财税(2004)116号.doc 取消退税率的进料加工与来料加工利益 比较 进料来料0退税利测算.xls 4、编码归类 ----? 5、征税的计税依据：FOB * .. 11外贸企业出口退税 1、外贸出口退税原理 2、外贸出口退税实务政策 3、外贸出口退税帐务处理和增值税申报 4、外贸出口退税筹划和风险控制 * .. 11-1、外贸出口退税原理 “单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时，按照进货与出口关联对应申报，同一关联下的进货数量与出口数量必须相等。 * .. 11-1、外贸出口退税原理 四种进货出口对应方式： 一票出口对应一票进货多票出口对应一票进货一票出口对应多票进货多票出口对应多票进货 * .. 外贸企业的贸易方式 外贸企业自营一般贸易出口 1）收购出口 （商业购进货退税政策） 2）委托加工出口（WT） 3）WT的应用可以扩展到以下几种开具增值税发票：包装物、辅料、补差价、分割单、配套产品等。 进料加工出口 1）进料作价 2）进料不作价 来料加工出口： 外贸企业代理出口：外贸企业可以为其他外贸企业或生产企业代理出口货物退税 * .. 外贸企业的经营方式 自营出口 自营进口 代理出口 代理进口 样品出口政策 退关退运 * .. 11-2、外贸出口企业申报出口退税十大误区 误区一、先出口后认定。 国税发[2006]102号.doc 进出口经营权认定 一般纳税人认定 退税认定 * .. 11-2、外贸出口企业申报出口退税十大误区 误区二、一般纳税人认定和新办外贸企业的辅导期问题 国税发明电[2004]62号.doc 国税发明电[2004]37号.doc 增值税暂行条例实施细则.doc * .. 11-2、外贸出口企业申报出口退税十大误区 误区三、一般纳税人和小规模纳税人进货取舍 国税函[2005]248号.doc 小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比较.xls * .. 11-2、外贸出口企业申报出口退税十大误区 误区四、4个时间限定 出口日期、报关日期 30天：认证国税发(2004)64号.doc 90天：收齐及特殊规定国税发[2004]113号.doc 国税函(2007)1150号.doc 风险：新办企业 180天：核销单国税发(2004)64号.doc 纸质核销单：国税发（2008）26号.doc 210天：国税发（2008）47号.doc 3个月:特殊情况:补单改单国税发(2004)113号.doc 远期结汇:国税发(2004)64号.doc 国税发［2006］168.doc * .. 生产企业： 当月出口当月必须申