第七章资产管理业务及会计处理课件.pptVIP

第七章资产管理业务及会计处理;受托资产管理业务;;项目;综合类券商的资产管理的业务范围包括如下图所示 ;第一节 定向资产管理业务;2008年5月31日, 为了规范证券公司定向资产管理业务活动，根据《证券法》、《证券公司监督管理条例》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》（证监会令第17号），中国证券监督管理委员会制定并公布了《证券公司定向资产管理业务实施细则（试行）》，自2008年7月1日起施行。;第二节 定向资产管理业务的核算;期末，证券公司应当按照受托投资管理合同的规定，合理地确认和计量预计负债。编制资产负债表时，经营受托管理资产形成的资产和负债在该表的附表“受托业务表”中单独反映，不应纳入公司资产负债表内反映。 受托资产管理业务中定向资产管理业务于委托资产管理合同到期与委托单位结算收益或损失时，按合同约定计算确认收入；;一、受托投资管理业务的账户设置;(一)“代理业务资产”科目;(二) “代理业务负债”科目;(三) “手续费及佣金收入—— 受托客户资产管理业务收入”科目;（四）“手续费及佣金支出—— 受托客户资产管理业务支出”账户;二、会计处理;2．将委托资金款项划入清算公司： 借：结算备付金——受托管理客户备付金500万 贷：银行存款——受托管理客户存款500万;3.证券公司用受托资金购买证券，按实际成本： 借：代理业务资产——成本 300万 贷：结算备付金——受托管理客户备付金300万 4.证券公司在交易中发生的手续费收入和支出： 借：结算备付金——证券公司 手续费及佣金支出——代理买卖证券业务支出（应由证券公司承担的交易费用） 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券业务收入（应由客户向证券公司支付的交易费用）;5.将购买的证券卖出，按实际收到的价款，作如下会计分录： 借：结算备付金——受托管理客户备付金400万（280万） 代理业务资产——已实现未结算损益 （20万） 贷：代理业务资产——成本 （按卖出的证券的成本结转）300万 ——已实现未结算损益 100万 （按实际卖出证券收到的款项与成本及交易费用之间的差额计价入账，已实现未结算收益记入贷方，已实现未结算损失记入借方） ;6.定期与委托客户进行结算时，按合同约定的比例计算定向资产管理业务，并结转已实现未结算损益。 借：代理业务资产——已实现未结算损益 100万 贷：代理业务负债（按合同规定属于委托客户的收益入账）80万 手续费及佣金收入——受托客户资产管理业务收入20万 7.代理业务发生亏损时： 借：代理业务负债（按合同规定属于委托客户的损失入账）16万 手续费及佣金支出——受托客户资产管理业务支出4万 贷:代理业务资产——已实现未结算损益20万;8. 到期退还客户委托管理的资金及损益： 借：银行存款——受托管理客户存款 贷： 结算备付金——受托管理客户备付金 借：代理业务负债 580万 贷：银行存款——受托管理客户存款580万;第二节 集合资产管理业务;三、相关制度规定;四、会计核算