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PAGE PAGE 9 企业高管50万年薪的税收筹划 蒋圣丹 （西南财经大学会计学院 611130） 【摘要】人才是企业的核心资源，如何留住优秀人才，对企业的发展来说是至关重要的。税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分，也为企业留住人才找到了新的路径。本文拟从杭州一家上市公司的具体实际出发，结合税法、国家性税收政策、杭州地方性税收政策等相关法律政策，通过对高管50万年薪的多个税收筹划方案的比较，在高管个人所得税税负和企业发展效益两者之间作出权衡，最后提出具有可行性的税收筹划方案。 【关键词】企业高管 50万年薪 税收筹划 Abstract： Talent is the core resources of enterprise, so it is critical for the development of the enterprise to retain good talent.Tax planning is an indispensable and important part of business to become taxpayers finance or business management ,and is a new path to retain talents.The text took concrete facts of a listed company in Hangzhou for an example, combined with taxation law、national taxation policies、local taxation policies in Hangzhou and some other relevant law policies, compared many projects of taxation plan for senior managers with annual salary at 500,000 yuan,struck an balance between the amount of their personal income tax and the development benefits of comprises, and put forward the viable taxation plan project. Keywords：company’s senior manager annual salary at 500,000yuan Tax planning 一、案例筹划的背景介绍 王总是杭州某环保设备制造上市公司的高级管理兼董事，公司实行垂直管理，各分公司由总公司委派高级管理参与分公司的经营管理活动，该公司于2008年4月1日上市，预计股价将每年稳步提高，合同约定王总的标准年薪是50万元（不含“四金”等免税项目）。公司为了留住王总，要求以3年聘用期为基础对他的薪酬进行税收筹划，帮助企业做出决策。 已有文献对于工资薪金的税收筹划虽然较多，但是大多数只是就税法层面的法规进行筹划，很少有结合实际背景对薪酬进行税收筹划，而且薪金的筹划也会因地而异（我国不同地区的地方性税收法规有所不同），由于本案例王总是在杭州工作，所以薪酬筹划方案除了要结合一般性的税收法律法规，还要结合杭州的地方性法规。杭州地处东部，处在我国经济发展水平较高的地段，因此本文最后得出的结论对东部沿海地区的高管薪酬筹划具有一定的借鉴意义。 二、企业高管薪酬税收筹划的意义 税收筹划起源于20世纪30年代，是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 企业高管薪酬税收筹划的意义主要体现在以下几方面： 1、有利于降低高管税负，实现财务收益最大化。高管薪酬进行税收筹划，使得高管薪酬取得的形式与税收优惠所体现的国家宏观经济政策相协调，可以降低高管的个人所得税税负，增加实际收益，使得他们的投资途径可以多样化，从而实现高管的财务收益最大化。 2、有助于留住人才，提高企业经营管理水平，增强企业竞争力。企业根据自身的实际情况对高管薪酬进行筹划可以促使企业选择合理的薪酬发放方式，留住优秀人才，以此提高经营管理水平，增强财务业绩，提升企业形象，增强公司股票在二级市场上的流动性，保证企业的融资、投资途径畅通，增强了企业的竞争能力。 3、有利于企业和高管共同培养依法纳税的观念。在税收筹划过程中，企业可以了解到本行业的税收法规及薪酬发放选择，高管可以降低税负、规避风险，使得双方都可达到税收筹划的目的和管理目标，同时也促使双方懂法、守法、护法，