本量利分析案例课件.pptVIP

本-量-利分析案例;目录;一、企业概况;二、“本量利”分析法;（一）、分析单位边际贡献和单位边际贡献率，进行产品组合决策;1.单位边际贡献和边际贡献率分析; 从表 1 可知，通常来讲，企业应向边际利润率大的产品方向优化，即应多生产粗甲醇，保障二甲醚创造更多的边际利润。但又由于煤化工工艺的固有特性，各产品化学反应、原料消耗不一样，可造成不同的产品组合，其产品产量变化及企业经营效果将发生很大变化。所以，需要对厂内工艺流程及反应物料消耗进行分析后，才能确定经济的产品组合。 由该厂特殊的工艺特点及设计消耗可知，用于生产1 吨甲醇所需的 700Nm3CO 和1400Nm3 H 2 ，可生产 1.5吨醋酸、0.7 吨液氨（0.7 吨液氨又可生产约 1.5 吨硝铵）。; 即在净煤气量一定的前提下，若多生产甲醇，那么醋酸、合成氨的产量会减少。由于企业总边际贡献 =∑（产品单位边际贡献×该产品销售量），为实现企业总边际贡献最大，我们根据甲醇、醋酸、合成氨、硝铵之间的消耗关系，进行边际贡献对比。 1 吨（粗）甲醇的边际贡献＝982（元） 小于1.5 吨醋酸边际贡献＋0.7 吨合成氨边际贡献＝1.5×986＋0.7×805＝2042.5（元） 小于1.5 吨醋酸边际贡献＋1.5 吨硝铵边际贡献＝1.5×986＋1.5×382＝2052（元）。 由此可看出：企业若增加甲醇产量，其企业总边际贡献将变小。因此，应降低甲醇产量使其净煤气中的 CO、H 2 进一步深加工成为醋酸、液氨或硝酸铵，其企业总边际贡献才趋向变大。3 月份，该厂又对在净煤气产量 240 万方 /天的条件下，三种不同生产模式的总边际贡献进行了验证比较。（见表 2） ;表 2：不同生产模式下效益对比;2.合理安排生产模式，科学进行经营决策;（二）进行短期经营决策;1.半成品或成品是否进一步加工的分析与决策;2.亏损产品生产与否分析与决策;（三）、保本点分析;由于义马气化厂各种产品产量是根据净煤气中的成分决定的，因此采用销售数量配合法，进行保本点分析。其方法是根据销售数量总和中各种数量之间的比例，测算各产品保本点。 2014 年 11 月份计算企业保本点时，即将每生产 1 万方天然气、18.3 吨粗甲醇、14.3 吨醋酸、4.2 吨合成氨视为一套完整系列，然后，计算每套产品的边际贡献率，从而计算保本点。 ;（1）每一套产品的边际贡献＝1×1 万方天然气边际贡献＋14.3×醋酸单位边际贡献＋18.3×粗甲醇单位边际贡献＋4.2×合成氨单位边际贡献。 （2）综合保本销售量＝固定成本÷每一套产品的边际贡献。 （3）各种产品的保本销售量＝综合保本销售量×每套产品中的量。 （4）各种产品的保本销售额＝各种产品的保本销售量×产品售价。 （5）综合保本销售额＝天然气保本额 + 粗甲醇保本额＋醋酸保本额＋合成氨保本额＝14199.56 万元。 结论：2014 年 11 月企业月度综合保本销售14199.56 万元，对应生产模式（保本量）：日产净煤气 290万方时，天然气 41 万方、粗甲醇 747 吨、醋酸 584 吨、合成氨 171 吨时，可实现企业的盈亏平衡。;（四）、安全边际分析;对照安全性检验标准（见表 3），11 月份企业的安全边际率在 10%以下，整体经营状况依然处于危险程度。要想降低风险，就应分析哪些因素会对利润造成影响及影响程度如何，有必要进行利润敏感性分析。 表 3：安全性检验标准表 ;（五）、进行利润敏感性分析，抓注经营管控重点;分析各参数变化对利润变化的影响程度;表 5：醋酸利润敏感性分析模型 （单位：元）;利润敏感性分析及应用;三、结 论