个人所得税说.ppt

二、个人所得税法的产生与发展 修改后的个税法于2011年9月1日正式施行。 三、个人所得税的特点 1. 实行分类征收 2. 超额累进税率与比例税率并用 3. 费用扣除额较宽 4. 应纳税额计算简便 5. 采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 第二节 纳税人和所得来源地 税法中关于“中国境内”的概念，是指施行《中华人民共和国个人所得税法》的地区，即中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。 一、居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1. 居民纳税人 1） 住所标准――习惯性住所 我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。 2） 居住时间标准 一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 3）将居民纳税人划分为两类 （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民为居民纳税人。但不包括具有中国国籍，却并没有在中国内地定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门|、台湾的同胞。 （2）从公历1月1日起至12月31日止居住在中国境内的外国人、海外侨胞，以及我国香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税人。 2. 非居民纳税人 非居民纳税人是指，不符合上述住所和时间标准的税人，即在中国境内无住所有不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 表16-1 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准表 二、对无住所的个人取得的工资、薪金所得征税的规定 1）“5年规则”：在境内居住无住所，但居住满1年，不满5年的个人 我国现行个人所得税法本着从宽、从简的原则，对在中国境内无住所，但是居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 2）“90天规则”，在境内无住所而一个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日(税收协定)的个人 来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金免税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。 三、个人所得来源地的确定 （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以现实转让的地点为所来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 （7）特许权使用费用所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 第三节 征税对象与适用税率 一、征税对象 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 其他所得 二、适用税率 表16-2 个人所得税不同税目适用税率表 表16-3 个人所得税比例税率减征和加成项目表 表16-4 工资、薪金所得适用个人所得税税率表 表16-5 个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得税率表 第四节 个人所得税的计算 一、个人所得税的计税依据 个人所得税的计税依据是纳税人取得应纳税所得额。应纳税所得额是指个人取得的每项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 二、不同所得项目应纳税额的计算 1. 工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （16-2） =（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 【例16-1】王先生（中国公民）是某企业工作人员，2013年6月工资收入8 500元（不包括单位和个人按规定标准缴纳的“三险一金”），则王先生该月应纳的个人所得税税额为多少？ 【答案】当月应税所得额=8 500－3 500=5 000（元） 当