费用和利润的核算.pptVIP

直接计入当期利润的利得和损失 应计入当期损益 导致所有者权益发生增减变动 与所有者投入资本无关 向所有者分配利润无关 净利润的分配和结转例题 各损益类账户本期发生额如下： 主营业务收入：1198000 其他业务收入：9000 投资收益：19220 营业外收入：35400 主营业务成本：794723.25 其他业务成本：6000 营业税金及附加：11743.3 销售费用：36100 管理费用：166200 财务费用：800 资产减值损失：2083.3 营业外支出：41200 要求： （1）结转本期利润总额； （2）结转本期企业所得税； （3）计算并结转本期净利润;（4）提取本期法定盈余公积(10%); （5）向投资者分配利润，分配比例为可供分配利润的20% （6）将“利润分配”其它明细科目转入“未分配利润” 。 解析： （1）计算本期利润总额 借：主营业务收入 1198000 其他业务收入 9000 投资收益 19220 营业外收入 35400 贷：本年利润 1261620 借：本年利润 1058849.85 贷：主营业务成本 794723.25 其他业务成本 6000 营业税金及附加 11743.3 销售费用 36100 管理费用 166200 财务费用 800 资产减值损失 2083.3 营业外支出 41200 本期利润总额=1261620-1058849.85=202770.16 （2）计算本期企业所得税 本期所得税费用=202770.16*25%=50692.54 借：所得税费用 50692.54 贷：应交税费—应交所得税 50692.54 （3）计算并结转本期净利润 借：本年利润202770.15 贷：所得税费用 50692.54 利润分配——未分配利润 152077.61 由计算可得本期净利润为152077.61 （4）提取本期法定盈余公积（10%） 借：利润分配—提取法定盈余公积 15207.76 贷：盈余公积—法定盈余公积 15207.76 （5）向投资者分配利润，分配比例为可供分配利润的20% 借：利润分配—应付股利 27373.97 贷：应付股利 27373.97 （6）将“利润分配”其它明细科目转入“未分配利润” 借：利润分配—未分配利润 42581.73 贷：利润分配—提取法定盈余公积 15207.76 利润分配—应付股利 27373.97 本期尚未分配的利润 =152077.61-42581.73=109495.88 3、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”；如果为净亏损作相反的会计分录。 四、净利润的分配和结转的核算 （一）净利润的分配 企业净利润分配的内容主要包括弥补以前年度亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润等。 为了反映利润分配的数额，应设置“利润分配”科目，并设置“提取盈余公积”、“应付利润”和“盈余公积补亏”等二级科目。“利润分配”科目是“本年利润”科目的抵减科目。 1、弥补以前年度亏损 2、提取盈余公积 3、向投资者分配利润 1、弥补以前年度亏损 按所得税法规定，企业某年度发生的亏损，在其后5年内可以用税前利润弥补，从其后第6年开始，只能用净利润弥补。如果净利润还不够弥补亏损，则可以用发生亏损以前提取的盈余公积来弥补（因为从发生亏损的年度开始，在亏损完全弥补之前不应提取盈余公积）。用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公