企业所得税检查.pptVIP

* 宁夏税务干部学校 马占先 * 五、税收优惠的检查 （二）检查方法　　1.企业享受税收优惠条件的检查。对照有关文件规定的条件进行检查。　　2.企业享受税收优惠范围的检查。对照税收优惠的各项规定，核实企业享受优惠的项目是否在法定范围之内。　　3.企业享受优惠期限的检查。检查企业工商登记证照、企业成立章程等有关资料。　　4.企业享受优惠数额的检查。企业同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税。 （三）具体优惠55 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 六、应纳税所得额及应纳税额的检查 （一）公益性、救济性捐赠的检查　　扣除限额=利润总额×扣除比例12% (二)亏损弥补的检查 1.审查企业申报金额是否正确。审核企业所得税纳税申报表、会计报表和《弥补亏损企业年度台账》。 2.审查弥补亏损年限是否正确。查看其是否连续计算5年，有无上报的年限超过5年或间断计算的问题。 3.境内所得弥补境外营业机构亏损的检查。核实是否存在用境外营业机构的亏损抵减境内营业机构盈利的问题。 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 六、应纳税所得额及应纳税额的检查 （三）应纳税额的检查　　检查计算适用的税率、减免税、税收抵免和所得税款的缴纳情况。 1.根据“应交税费—应交所得税”账户贷方记录，剔除虚列或错计入的税款、滞纳金或罚款等因素，确定应缴所得税额，再审查该账户借方实际缴库的税款； 2.根据检查确定的应缴纳所得税额与账面和申报的应缴税额核对，核实应补缴或申请退还的税款是否正确。 * * 企业所得税检查方法 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 授课内容 一、企业所得税概况3 二、企业收入总额的检查 三、企业扣除项目的检查 四、资产税务处理的检查 五、税收优惠的检查 六、应税所得额及应纳税额的检查 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 一、企业所得税概况 1.企业所得税申报表体系的总体架构 （国税函〔2008〕1081号 总局公告2011年第64号 ） 申报表 主 表 附表 企业所得税年度纳税申报表A 企业所得税预缴申报表A、B 企业所得税年度纳税申报表B 1 1 张 附 表 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 2.企业所得税公式说明 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补以前年度亏损 （新税法第5条） 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目 一、企业所得税概况 按照国家统一会计制度口径计算填报:企业会计准则、小企业会计准则、会计制度。 （1）实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表； （2）实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 * 宁夏税务干部学校 马占先 * 二、企业收入总额的检查 (一)收入总额 (税法第六条 内容、形式、确认) 1.内容 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入总局公告2010年第19号 （4）股息、红利等权益性投资收益——利润分配决策时间　 （5）利息收入——合同约定（ （国债利息 总局公告2011年第36号 ） ） （6）租金收入——合同约定 （7）特许权使用费收入——合同约定 （8）接受捐赠收入——实际收到捐赠资产 （9）其他收入条例22 销售(营业)收入 * * 二、企业收入总额的检查 2.取得收入的形式 ——货币形式和非货币形式。 以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。条例14 企业取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（国家税务总局公告2010年第19号） * 宁夏税务干部学校 马占先 * 二、企业收入总额的检查 3.收入的确认 （1）一般规定（ 国税函〔2008〕875号 ） （2）分期确认（国税函〔 2010〕79号） ① 分期收款方式——按合同约定。 ② 持续时间超过十二个月的——按纳税年度内完工进度或者完成的工作量等。 （3）采取产品分成方式——以企业分得产品的时间。 （4）那些方面应当视同。（条例25，国税函〔2008〕828号 ） * 宁夏税务干部学校 马占先 *