行业会计比较第六章交通运输企业会计.pptVIP

* * 【例6—6】 ： 借：运输支出—客车 —行车事故损失13 500 —其他费 7 000 —货车—行车事故损失 10 000 —其他费 8 000 贷：银行存款 38 500 * * 7.辅助营运费用的归集和分配 汽车运输企业的辅助营运费用，主要是指为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而设置的保养场或车间在供应劳务和生产产品（如制造工具、备件）时所发生的辅助生产费用。辅助生产部门的生产，与运输、装卸生产不同，企业应根据辅助生产的具体情况，来组织辅助营运费用的核算和分配。 * * （1）辅助营运费用的内容 汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以下内容： ①直接材料 ②直接人工 ③辅助管理费用 * * （2）辅助营运费用归集 A、辅助生产部门耗费的直接材料、直接人工，可由财会部门根据有关的原始凭证或费用分配表 借：辅助营运费用——××车间 贷：应付职工薪酬 、 原材料 等 B、各辅助生产部门发生的辅助管理费用，先在“营运间接费用”科目中归集，月终再将辅助管理费用分配计入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去： 借：辅助营运费用——××车间 贷：营运间接费用 * * 【例6—8】 辅助营运费用明细账 摘要 直接材料 直接人工 辅助管理费用 合计 根据表6-6 5 000 5 000 根据表6-2 4 200 4 200 根据表6-2、表6-7 4 900（1400+3500） 4 900 5 000 4 200 4 900 14 100 * * 汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料、直接人工应编制的会计分录已在前面介绍过。至于4900元的辅助管理费用，是由营运间接费用分配结转而来的，分配结转时，作会计分录如下： 借：辅助营运费用——修理车间4900 贷：营运间接费用——修理车间4900 * * （3）辅助营运费用分配 A、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助生产，应在产品完工入库时： 借：周转材料 贷：辅助营运费用 待以后有关部门领用时： 借：运输支出 贷：周转材料 * * B、机修、供电等车间生产和提供的修理、水、电等产品和劳务所发生的费用，要在受益对象之间按照所耗数量或其他比例分配。 分配时： 借：运输支出 贷：辅助营运费用——××车间 * * 辅助生产部门主要为营运生产部门提供产品和劳务，但是某些辅助生产部门之间，也可能相互提供产品和劳务。 如果数量较小，可以不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况； 如果数量较大，为正确计算辅助生产或务的成本，则应先在各辅助生产车间之间进行费用的交互分配，然后再向其他部门分配（交互分配）。 * * （五）站队费用的归集和分配 站队经费是指车站、车队工作人员的工资及福利费、办公费、水电费、差旅费等。 设有车队、车站的企业，应按车队、车站设置“车队经费明细账”、“车站经费明细账”。 * * 1、站队经费的归集 站队经费属于营运间接费用，在费用发生时，不能直接计入各成本核算对象，应先通过“营运间接费用”科目归集。 借：营运间接费用—车站—××费 —车队—××费 贷：银行存款等 * * 【例6—9】 （1）8日以银行存款支付车站、车队办公用品购置费，分别为2660元和2216元，取得增值税专用发票，增值税 828.29元。作会计分录如下： 借：营运间接费用—车站—办公费 2 660 —车队—办公费 2 216 应交税费-应交增值税(进项税额）828.29 贷：银行存款 5704.29