资金筹新教材资循环跟权益项目跟会计审计要点资料.pptVIP

第三阶段 法规依据： A、财政部、国家安全生产监督管理总局联合下发了《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号） B、2011年3月31日，国家税务总局于发布了《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号) C、2009年6月11日，财政部下发了《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号） 财务核算： a、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目 借：制造费用（提取安全费用） 贷：专项储备（应付安全费用） b、使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时，直接冲减专项储备 借：专项储备（应付安全费用） 贷：银行存款（现金）等 如能确定有关安全支出最终将形成固定资产 借：在建工程（安全工程） 贷：银行存款（现金）等 安全工程达到预定可使用状态时结转固定资产并一次性计提累计折旧 借：固定资产（安全工程） 贷：在建工程（安全工程） 借：专项储备（应付安全费用） 贷：累计折旧 5、未分配利润 未分配利润是个综合项目，对于各期利润表的影响沉淀于此。 6、应付股利 a、对银行汇款凭证、收款收据等原始凭证进行核对，支付凭证中的股东名称与收取股利的收款单位是否一致； b、对于有限公司同股不同权的利润分配，是否符合公司法第35条规定