第一章税法概述.pptVIP

2、税收法律关系客体。 税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。 3、税收法律关系的内容。 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 税务机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚。其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时将征收的税款解缴国库。 纳税人在履行纳税义务的过程中依法享有14项权利：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利和索取有关税收凭证的权利。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 《中华人民共和国刑法》对构成逃避缴纳税款、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。 第三节 税法要素 一、纳税义务人 二、征税对象 三、税目 四、税率 五、其他要素 六、税收的其他分类 一、纳税义务人 （一）自然人 凡是在我国居住，可享受民事权利并承担民事义务的中国人、外国人或无国籍人，以及不在我国居住，但受我国法律管辖的中国人或外国人，都属于负有纳税义务的自然人。 （二）法人 法人，是指依照法定程序成立，有一定的组织机构和法律地位，能以自己的名义独立支配属于自己的财产、收入、承担法律义务，行使法律规定的权利的社会组织。如企业、事业单位、国家机关、社会团体、学校等都属于法人。法人若拥有税法规定的应税财产、收入和特定行为，就对国家负有纳税义务。 2．纳税人（纳税主体） 对“谁”征税？ 直接负有纳税义务 的单位和个人 自然人 法人 本国公民\外国人\无国籍人 机关\事业\企业\社团 扣缴义务人 负税人 纳税人与税务机关的中介 税款的实际承担者 注：纳税人与扣缴义务人的区别 纳税义务人（简称纳税人）也称纳税主体，是指按照税法规定直接负有缴纳税款义务的单位和个人。 扣缴义务人，即依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。确定扣缴义务人有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。但扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介。如果扣缴义务人按照税务机关和税法的要求，认真履行了扣缴义务，税务机关将给予其一定的手续费；反之，如果他们未按时规定代扣代缴，使代扣代缴的税款不能按时缴入国库或帮助纳税人偷逃税款，就要追究其法律责任。 二、征税对象 征税对象又称课税对象，主要是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为。征税对象是征税的目的物，即对什么征税，是征税的客体，是一种税区别于另一种税的主要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象的计算问题，是征税对象的量的规定，是应纳税额计算的基础。税基具体分为三种： （一）从价计征，即计税金额； （二）从量计征，即以征税对象的实物单位量（如重量、体积等）为计税依据； （三）复合计税，即同时包含征税对象的计税金额和实物单位。 三、税目 税目是税法中规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各税种具体的征税范围，是对征税对象质的界定，体现每个税种的征税广度。凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目，并非所有的税种都需要规定税目，有些税种不分征税对象的具体项目，一律按照征税对象的应纳数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。税目一般分为列举税目和概括税目两种：（1）列举税目就是将每一种商品或经营项目等，采用一一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目之下划分若干子目，如消费税。（2）概括税目就是按照商品大类或行业，采用概括方法设计税目，如营业税。 征税对象（纳税客体） 对“什么”征税问题 区别不同税种 的主要标志 税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示 计税依据 征税对象的数量依据， 有3种 有2个目的 税目 四、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，体现征税的深度。在其他因素不变的情况下，税率的高低直接决定税收负担率的高低，关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，关系到国家和纳税人之间的经济利益，同时也反映着国家在一定时期内的财政经济政策。