2017年所得税汇算研究开发费加计扣除政策讲解.pptVIP

课程提纲 一、研发费用加计扣除政策概述 二、科技型中小企业认定介绍 三、加计扣除政策的主要内容 四、加计扣除研发费用核算要求 五、研发费用加计扣除备案和申报管理 一、研发费用加计扣除政策概述 什么是“研发费用加计扣除”？ 《企业所得税法》及其条例—— 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 举个简单的例子—— A企业（非高企）： 2017年收入1000万元 研发费用100万元 其他费用成本800万元 未享受加计扣除：应缴企业所得税为（1000-100-800）*25%=25万元 享受加计扣除：应缴企业所得税为（1000-100*1.5-800）*25%=12.5万元 ★ 税收优惠： - 企业所得税优惠的一种方式 - 可与其他企业所得税优惠同时享受 ★ 普惠性： - 不限定企业资质 - 须开展研发活动、合理归集研发费用 ★ 没有额度或比例要求： - 不设下限，未设定研发费用比例要求 - 不设上限，费用越高减免税越大 ★