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PAGE PAGE 1 完善企业财务内部控制体系 　　随着经济的发展和社会竞争的加剧，企业的经营风险和经济效益正在面临着严峻的考验，企业应该建立健全内部控制体系，而财务内部控制体系是重中之重，迫切需要进行发展和完善。笔者在该文中讲述了企业财务内部控制存在的问题，建立和完善财务内部控制体系，有效控制财务风险的实施原则，从而制定科学的内部控制制度和规范，加强对财务工作流程的监督和控制，重点监督和控制关键环节，全面提高财务工作的质量和效率，以预防和化解在竞争中和企业运营中的风险，改善企业效益，促进企业健康快速发展。 　　企业财务内部控制概述 　　企业内部控制是企业为了实现经营目标，根据企业经营环境的变化，对企业经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施。现代企业管理需要建立内部控制，确保企业运营符合法律法规、规避风险。而财务内部控制体系的建立对企业实现内控控制起着关键作用，这样企业的相关财务信息可以真实、准确、全面，能够确保资产安全，提高企业的经营效率，规避风险，使企业提高经济效益，实现发展战略。财务内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行，建立和完善财务的内部控制制度和法规是核心工作，关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制，这样，才能建立起有效的财务内部控制体系，控制运营风险。 　　企业财务内部控制现状及存在问题 　　企业重视程度不够，对应的制度规范不完善。许多企业在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度，但是关乎企业运行风险的内部控制制度总是被忽视，不能够发展和完善，未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了。 　　企业未形成有效的资金管理体系和投资管理体系。许多企业的资金管理不合理，未能有效地最大限度的使用资金，资金紧缺时，盲目贷款或者发行新股，使负债率提高，加大了营运风险；资金闲置时，盲目加大对外投资，因为未对项目进行可行性分析和质量评估，未对子公司的财务进行控制，出现坏账，未要求投资对象进行内部控制管理，忽视了投资对象的运营风险，从而为企业的投资增加了风险。 　　财务内部控制制度漏洞多，控制乏力。财务内部控制要事前计划，事中监督控制以及事后考核核算，而许多企业主要依靠事后核算是进行内部控制，而且没有进行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的计划，没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系，而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制，不能高效有质量地完成工作。事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施，跟不上现代企业发展的需要。 　　企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。 　　财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用。很多企业的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用，而且财务人员的价值也没有得到充分发挥。 　　完善财务内部控制体系的原则和目标 　　在企业建立财务内部控制体系时，首先要遵循一定的原则避免错误和失去方向，确保该体系能够实现控制企业风险的目标。 　　完善财务内部控制时，首先要遵守国家的法律法规，决绝不违纪违法，依据给企业的真实情况制定适合可行的的财务内控制度。制定时要有全局观念，不仅要使财务内控体系符合企业的发展目标和企业的内部控制体系，还应对财务管理的各个方面进行监督和控制，时刻保持与其他制度和部门的协调。其次，要对关键环节重点管理和控制，对薄弱环节加大扶持，以全面提高财务管理水平，而且在执行时要有持续性和一致性，确保制度能够长久执行下去，充满活力，有力贯彻。再次，财务内控制度要随着企业内外部环境和发展变化不断调整和补充，以适应企业的发展和扩张。在制定时一定要考虑成本效益，把成本控制在合理范围之内，这有利于提高企业的财务管理水平和增加企业效益。建立的财务内控体系适用于企业的各岗位，切实可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，确保该体系的及时性和发展性，跟得上企业的发展需要。 　　完善财务内部控制体系的建议与措施 　　企业要明确职责和分工，权责相应，互相监督和制约。在完善财务内控体系时，确保权力与义务的结合，各自责任明确，职务分离，各岗位相互独立，形成上下级、平级等监督体系，进行内部牵制，每个项目或业务均有两个以上的部门或人员共同完成，使得他们有共同目标，并能够相互监督和牵制，避免了个人管理项目时容易产生决策失误甚至挪用财务及徇私舞弊等情况。 　　企业要建立交易授权审批制度