探讨企业财务管理中的税收筹划.docVIP

PAGE PAGE 1 探讨企业财务管理中的税收筹划 　　摘要：税收筹划是为获得最大的收益而采取的节税规划，本文从税收筹划的定义着手研究，重点剖析税收筹划在财务管理中的作用，以及企业财务管理中税收筹划的方法，以期更好地指导企业财务管理。 　　关键词：企业财务管理税收筹划 　　一、税收筹划在企业财务管理中的作用 　　（一）税收筹划的定义 　　对税收筹划，目前还没有一个明确的、权威的定义，但是大体上是一致的，税收筹划的一般定义是指交税人或者是代理人不违反相关法律、政策，而采取相应的计划对经营和理财活动等提前做好安排和筹划，减轻税负，实现税后收益最大化。 　　（二）企业财务管理中税收筹划的地位与作用 　　1、现代企业财务中企业税收筹划对其各项决策发挥重要作用 　　筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策这四方面是企业财务决策最主要的内容。从财务决策内容可以看出，税收筹划贯穿于企业财务决策的各环节，不考虑税收决策的财务决策是不明智之举。 　　2、税收筹划是企业财务管理目标的要求 　　虽然各个企业的管理内容有很大的不同，但大多数企业财务管理目标是一致的即节约企业经营成本，减轻税收负担，帮助企业实现盈利最大化。税收筹划的目标是使企业在税法允许的范围之内，通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量，降低企业的经济负担。 　　3、税收筹划是企业财务管理的有效性体现 　　目前，我国为了实现整体经济战略、优化产业结构、扶优限劣等往往对一些地区或项目采取税收优惠政策。如果不了解这些政策，但又急于减税，通过偷税、逃税获取物质利益，最终必然会受到法律的制裁，社会的谴责，结果得不偿失。 　　企业实现计划好的财务管理目标，不但受到内部管理决策的影响，而且和外部环境密切相关。在市场经济的冲击下，税收也受到了一定的影响，明确的企业财务管理的目标，可以让我们股东即使在交税之后，也能保持最大收益。这就要求管理者能够把纳税成本与企业收益的构成比例达到最优化上做选择。因而，在企业财务管理中，详细的税收筹划具有不可忽视的作用，是现代企业财务管理整体的一个重要组成部分。 　　二、企业财务管理中的税收筹划的内容与方法 　　（一）企业财务管理中的税收筹划的内容 　　1、税收筹划在筹资中的作用 　　企业的筹资方式可以分为权益筹资和负债筹资这两种方式。权益筹资指企业自我积累、发行股票，这种方式风险小，成本高；相反，负债筹资具有节税的功能，风险较高，成本较低。对这两种不同筹资方式的不同选择，会产生不同的税收后果。因此，企业在进行筹款的时候，应充分明白权益资金和借入资金的优缺点，合理确定哪种选择更好，然后有计划的安排筹资的资本结构，保证风险和收益能够保持最佳合理配置的平衡。 　　2、税收筹划对投资收益的巨大影响 　　不论哪个企业对某个产业或地区进行投资，很多时候都会有税收优惠政策，可以减轻企业财务管理税收负担，而部分是要增加税收负担，如接手破产企业。所以在对某个项目进行投资时，要充分的利用不同地区的税制的优缺点，选择好不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策，做出对我们的企业有最大好处的选择。我们需要选择税收优惠政策多、整体税收负担相对较低的地区进行投资，这样我们的企业就可以获得最大的经济利益，不做吃力不讨好的事。 　　3、企业经营活动的税收筹划 　　经营活动的税收筹划主要是影响成本费用的部门活动，包括采购管理、销售管理、职工薪酬、公益性捐赠支出等。根据税法规定，企业发出存货和期末存货应按实际成本计价。此时，对存货计价方法的选择非常重要，如在物价持续上涨时，采用后进先出法会导致较低的期末存货、毛利和企业所得税；物价持续下跌则是相反结果。 　　4、利润分配决策中的税收筹划 　　股份公司的股利分配政策对股东的个人所得税会产生影响，严重的话，还会对公司的现金流量造成很大的负担。所以，公司支付股利时要有明确的选择，可以发放现金股利，也可以进行股票回购。哪种对公司最有利，就选择何种方式。股东发放现金股利也要缴纳个人所得税，当现金股利需缴纳的个人所得税高于资本利得税时，可以选择股票回购使股价上涨，使股东获得较多资本收益；反之，则选择发放现金股利。 　　（二）企业财务管理中税收筹划的方法 　　有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠、利用税收的弹性等方法，实现直接减轻税收负担，获取资金的时间价值，实现涉税零风险，提高自身经济效益，维护主体的合法权益等目标。 　　三、企业财务管理中税收筹划需要注意的几个问题 　　（一）遵行成本效益分析最优化的原则 　　企业在制定税收方案时，要明确的认识到，不能只是一味地降低成本。必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。要在合理收益的时候注意到其他成本的平衡，这样才能够让企业收入得到合理化。 　　（二）财务管理制定的税收筹划应该遵循相关的