内控审计流程规范课件演示课件.pptVIP

审计实施阶段--审计抽样 统计抽样与非统计抽样的比较 两者相同点： 在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断; 都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征; 运用得当都可以收集充分和适当的审计证据; 通过扩大样本量来降低抽样风险；通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。 精选 审计实施阶段--审计抽样 内部审计人员应根据以下因素确定样本量： 影响样本量的因素 样本量 审计总体 越大 越大 可容忍误差 增大 减少 预计总体误差 增大 增大 抽样风险 越小 越大 可靠程度 增大 增大 精选 审计实施阶段--审计抽样 样本的特征： 具有代表性， 具有与审计总体相似的特征 精选 审计实施阶段--审计抽样 抽样结果的评价 抽样风险是由于抽取的样本不能代表总体特征，从而导致不恰当结论所带来的风险。 错误接受风险，是指样本表明审计项目不存在重大差异或缺陷，而实际上却存在着重大差异或缺陷的可能性；——效果 错误拒绝风险，是指样本表明审计项目存在重大差异或缺陷，而实际上并没有存在重大差异或缺陷的可能性。——效率 精选 审计实施阶段--审计抽样 抽样结果的评价 确定存在误差的样本 对抽样风险和非抽样风险进行评估 推断审计总体误差 确定审计总体特征 抽样风险 非抽样风险 误拒风险 误受风险 增加 样本量 适当的计划、指导和监督 如果：推断误差﹥可容忍误差 增加样本量，或替代程序 精选 审计实施阶段--审计抽样 抽样结果的评价 非抽样风险是由抽样之外的其它因素造成的风险。 审计程序设计及执行不恰当； 抽样过程没有按照规范程序执行； 样本审查结果解释错误。 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 《内部审计具体准则第4号——审计工作底稿》 审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 编制审计工作底稿的目的： （1）为形成审计报告提供依据； （2）说明审计目标的实现程度； （3）为评价内部审计工作质量提供依据； （4）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； （5）为以后的审计工作提供参考； （6）提高内部审计人员的专业素质。 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 审计工作底稿内容： （1）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； （2）审计程序执行过程和结果的记录； （3）获取的各种类型审计证据的记录； 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 （4）其他与审计事项有关的记录。 会谈记录和备忘录； 组织系统数据； 函证信件和陈述文件； 经营政策和财务政策； 重要的合同或者协议的副本。 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 分类 审计工作底稿 内容 编制顺序 格式 管理类工作底稿 业务类工作底稿 内容 分项目审计工作底稿 汇总审计工作底稿 审计日记 调查类审计工作底稿 查账类审计工作底稿 盘点类审计工作底稿 专项审计工作底稿 专用审计工作底稿 通用审计工作底稿 精选 审计实施阶段--审计工作底稿 审计工作底稿应载明下列事项： （1）被审计单位的名称； （2）审计事项及其期间或截止日期； （3）审计程序的执行过程和执行结果记录； （4）审计结论； （5）执行人员姓名和执行日期； （6）复核人员姓名、复核日期和复核意见； （7）索引号及页次； （8）审计标识与其他符号及其说明等。 精选 审计实施阶段--审计证据 内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据 审计证据 形式 来源 相互关系 书面证据 实物证据 视听电子证据 口头证据 环境证据 亲历证据 内部证据 外部证据 基本证据 辅助证据 精选 审计实施阶段--审计证据 第五条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。（质量要求） 充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；——成本-效益原则 相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；——证明力 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。——证明力 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。 精选 审计实施阶段--审计证据 收集审计证据应考虑的因素： 适当的抽样方法。 合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。 成本与效益的合理程度。获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。 具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。 精选 审计实施阶段--审计证据 图表3 获取审计证据的方法 审核 观