初级审计师《理论与实务》习题.docVIP

初级审计师《理论与实务》习题 　　 　　一、单项选择题 　　 　　1、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： 　　 　　A、利润虚减 　　 　　B、资产虚减 　　 　　C、存货虚增 　　 　　D、负债虚增 　　 　　【正确答案】C 　　 　　【答案解析】材料成本差异的借方登记的是实际成本大于计划成本的差异(超支额)，如果相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转的营业成本减少，剩余的存货项目就会虚增。 　　 　　2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： 　　 　　A、职责分工控制 　　 　　B、信息传递程序控制 　　 　　C、实物控制 　　 　　D、账务处理控制 　　 　　【正确答案】C 　　 　　【答案解析】实物控制包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。参考教材P298。 　　 　　3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是： 　　 　　A、对成本项目进行分析性复核 　　 　　B、审查有关凭证是否经过适当审批 　　 　　C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证 　　 　　D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 　　 　　【正确答案】A 　　 　　【答案解析】选项BCD是控制测试程序。参考教材P278。 　　 　　4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是： 　　 　　A、审查资产负债表日后货币资金支出情况——是负债就是要偿还的 　　 　　B、审查资产负债表日前后几天的发票 　　 　　C、审查应付账款、应付票据的函证回函 　　 　　D、审查购货发票与债权人名单 　　 　　【正确答案】A 　　 　　【答案解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，及时该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项。参考教材P261。 　　 　　5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括： 　　 　　A、混淆销售费用与营业成本的界限 　　 　　B、混淆销售费用与财务费用的界限 　　 　　C、混淆销售费用与管理费用的界限 　　 　　D、混淆销售费用与应收账款的界限 　　 　　【正确答案】B 　　 　　【答案解析】审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混淆销售费用与营业成本的界限;混淆销售费用与应收账款的界限;混淆销售费用与其他业务收支的界限;混淆销售费用与营业外收支的界限;混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参考教材P246。 　　 　　二、多项选择题 　　 　　1、审计抽样通常不适用于的情形有： 　　 　　A、抽样单位较多 　　 　　B、检查总体的完整性 　　 　　C、可接受检查风险过高 　　 　　D、使用审计抽样不符合成本效益原则 　　 　　E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平 　　 　　【正确答案】BDE 　　 　　【答案解析】审计抽样通常不适用于以下情况：检查总体的完整性;抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;有特殊风险或需要特别关注的事项;使用审计抽样不符合成本效益原则。参考教材P133。 　　 　　2、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有： 　　 　　A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定 　　 　　B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员 　　 　　C、向银行发函询证 　　 　　D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章 　　 　　E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责 　　 　　【正确答案】ABDE 　　 　　【答案解析】参考教材P345。 　　 　　3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有： 　　 　　A、提高审计人员业务水平 　　 　　B、延长工作时间 　　 　　C、深入了解被审计单位的基本情况 　　 　　D、保持审计独立性 　　 　　E、加强审计质量控制 　　 　　【正确答案】ACDE 　　 　　【答案解析】对于可以控制的审计风险，审计人员可以采取的防范措施主要有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理当局声明、保持审计独立性、加强审计质量控制。参考教材P213。 　　 　　4、下列审计程序中，可以用于