第十章与行为有关的税种.pptVIP

第十章 与行为有关的税种;本章内容概览;10.1.1 印花税的概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税,凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为,就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。 印花税是世界各国普遍征收的税种,是一种比较古老的税。1624年,印花税始创于荷兰,后为许多国家采用,现已有90多个国家和地区开征此税。;开征印花税具有多方面的意义,主要有： (1)开征印花税可为国家建设积累资金。 (2)开征印花税,可以了解经济活动情况,从而促进社会主义市场经济新秩序的建立。 (3)开征印花税,有利于培养纳税人的自觉纳税意识 ;10.1.2 印花税的征税范围 在《印花税暂行条例》中已明确规定了应当纳税的项目,即税目 (1)购销合同 (7)仓库保管合同 (2)加工承揽合同 (8)借款合同 (3)建设工程勘察设计合同 (9)财产保险合同 (4)建筑安装工程承包合同 (10)技术合同 (5)财产租赁合同 (11)产权转移书据 (6)货物运输合同 (12)营业账簿 (13)权利、许可证照;10.1.3 印花税的纳税人 印花税的纳税人是按税法规定,在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 (1)立合同人 (2)立据人 (3)立账簿人 (4)领受人 (5)使用人 (6)各类电子应税凭证的签订人;10.1.4 印花税的计税依据 (1)购销合同的计税依据为购销金额。 (2)加工承揽合同的计税依据为加工或承揽合同的收入额,在此,加工或承揽合同的 收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 (3)建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 (4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 (5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额。 (6)货物运输合同的计税依据为运输费用,但不包括装卸费用;10.1.4 印花税的计税依据 (7)仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。 (8)借款合同的计税依据为借款金额。 (9)财产保险合同的计税依据为保险费收入。 (10)技术合同的计税依据为合同所载金额。 (11)产权转移书据的计税依据为书据所载金额。;税??目;税??目;根据税法规定，下列凭证免纳印花税： (1)已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 (3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 (6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 (7)农牧业保险合同。对该类合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。 (8)特殊货运凭证。 (9)经财政部批准免税的其他凭证。;10.1.7 印花税的计算方法 印花税的应纳税额应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。 (1)合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据。 应纳税额=计税金额×适用税率 (2)资金账簿。 应纳税额=(实收资本+资本公积)×适用税率 (3)权利、许可证照和其他账簿。 应纳税额=应税凭证件数×单位税额;10.1.8 印花税的征收管理 印花税由税务机关负责征收管理。 根据税额大小、贴花次数以及税收征管的需要，印花税分别采用以下三种纳税办法： (1)自行贴花办法。 (2)“汇贴”办法。 (3)委托代征办法。 ;10.1.9 印花税的处罚规定 为了培养纳税人的自觉纳税意识、维护税法的严肃性，对纳税人违反印花税法规的行为实行“轻税重罚”的政策。 ; ; ; 城市维护建设税实行地区差别税率,根据纳税人所在地不同而适用不同档次的税率, 具体规定为: (1)纳税人所在地为市区的,税率为7%。 (2)纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%。 (3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。;10.2.6 城市维护建设税的减免规定 城市维护建设税原则上不单独减免，其减免规定具体有以下情况： (1)城市维护建设税按减免后实缴的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (2)对于因减免税而需进行“三税”退库的城市维护建设税也可以同时退库。 (3)对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人，由市、县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 城市维护建设税原则上不单独减免，但海关对进口产品代征的增值税、消费