大学会计基础9第九章帐务处理程序.ppt

第九章 帐务处理程序 第一节 帐务处理程序的意义和种类 帐务处理程序的意义 也称会计核算形式、会计程序，是帐簿组织、记帐程序和记帐方法三者有机结合的方式。是指从审核、整理凭证开始，到填制记帐凭证、登记日记帐、明细分类帐和总分类帐，以及编制会计报表全部过程的组织程序和方法。 在帐务处理程序中，账簿组织是中心环节，各种不同的账簿组织、记帐程序、方法结合在一起，构成不同的帐务处理程序。 帐务处理程序的种类 记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 日记总帐帐务处理程序 多栏式日记帐帐务处理程序 第二节 记帐凭证帐务处理程序 定义 记帐凭证帐务处理程序，是根据记帐凭证逐笔直接登记总分类帐，适用于规模小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。 特点 1、记帐凭证可采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证、转证凭证三种格式。 2、账簿设置现金日记帐、银行存款日记帐、明细分类帐和总分类帐。 3、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 步骤 优缺点 优点：简单明了，易于理解。 缺点：登记总帐工作量大，现金、银行存款日记帐重复登记。 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 定义 汇总记帐凭证帐务处理程序是先把全部凭证汇总编制各种“汇总记帐凭证”，然后再根据汇总记帐凭证登记总帐。 特点 定期把全部凭证汇总编成各种汇总记帐凭证。如果记帐凭证采用收款凭证、付款凭证、转证凭证三种格式，汇总记帐凭证也有相应三种。 优缺点： 简化总帐登记，反映帐户的对应关系；编制汇总记帐凭证工作量较大。 第四节 科目汇总表帐务处理程序 定义 科目汇总表帐务处理程序先将所有记帐凭证编制成“科目汇总表”，然后再根据其登记总帐。 特点 定期把全部凭证按科目汇总，编成科目汇总表。 优缺点 简化总帐登记，编制科目汇总表能起到试算平衡作用；科目汇总表和总分类帐不反映帐户对应关系。 步骤 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 定义 多栏式日记帐帐务处理程序，对涉及货币资金的经济业务先登记多栏式日记帐，然后登记总帐；转帐业务，则根据转帐凭证编制科目汇总表，登记总帐。 优缺点 简化总帐登记，多栏式日记帐分设专栏，反映帐户对应关系；日记帐专栏设置过多，不便记帐与保管。 * * 原始凭证 记帐凭证 总帐 各种明细帐 会计报表 日记帐 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 科 目 汇 总 表 总 分 类 帐 明 细 帐 日 记 帐 会 计 报 表 汇 总 原 始 凭 证