会计学第五章账簿.pptVIP

* * 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 总 分 类 账 作废 （5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 第五章 账簿 第五章 账簿 本章体系： 账簿的意义和种类（了解） 记账的设置和登记（掌握） 分类账的设置和登记（掌握） 账簿的登记规则和错账更正（掌握） * * 第五章 账簿 一、账簿的意义和种类 * * 第五章 账簿 （一）账簿的概念 ——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。 （二）账簿的种类 * * 账簿的种类 按账簿的 用途分类 按账簿的外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 银行存款日记账 现金日记账 总分类账 明细分类账 按账簿的账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 * * 普通日记账 特种日记账 现金日记账——订本式 XIAN JIN RI JI ZHANG 现 金 日 记 账 * * 银行存款日记账——订本式 银 行 存 款 账 YIN HANG CUN KUAN ZHANG * * 总 分 类 账——订本式 总 分 类 账 ZONG FEN LEI ZHANG * * 第 页 会计科目: 明　细 分 类 账 三栏式账页 * * 明细分类账——活页式 ——数量金额式 ——-————明细账 * * 明细分类账——卡片式 固定资产卡片 * * 第五章 账簿 二、日记账的设置与登记方法 （一）普通日记账的设置与登记（P89） 全面、序时登记 优点：连续记录，便于查找 缺点：只有一本账，不利于分工协作 （二）专栏日记账的设置与登记（P91） 对经常重复出现的科目设有专栏 优点：相对于普通日记账减少了工作量 缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况 * * 第五章 账簿 （三）特种日记账的设置和登记 以现金日记账为例： 例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。 （1）6月30日库存现金余额为720元。 （2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。（付字1号） 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号） 借：制造费用 200 贷：库存现金 200 （4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资(付字8号) 借：库存现金 38 000 贷：银行存款 38 000 * * 第五章 账簿 （5）7月15日，实发工资38 000元。（付字14号） 借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金 38 000 （6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫 （付字25号） 借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 （7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号） 借：库存现金 50 贷：其他应收款 50 * * 库存现金日记账 * * ××年 凭证 ? 摘 要 ? 对方科目 ? 收入 ? 付出 ? 结存 月 日 字 号 厂长交回余额 其他应收款 7 31 本月合计 39 050 39 000 770 1 7 期初余额 付 1 付 25 收 11 付 5 付 8 付 14 提现 银行存款 付修理费 制造费用 发放工资 应付职工薪酬 厂长出差借款 其他应收款 提现 银行存款 720 1 000 1 720 200 1 520 38 000 39 520 38 000 1 520 800 720 50 770 1 7 10 7 14 7 15 7 18 7 20 7 back1 back2 第五章 账簿 三、分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的设置与登记 通常采用三栏式订本账； 为每一个总分类账户开设账页； 每个账页上只能设一个总分类账户； 依据和方法（P97）： * * 总账 出纳员以外的人员登记 逐笔登记 记账凭证 定期登记 汇总记账凭证 科目汇总表 定期登记 第五章 账簿 （二）明细分类账的格式和登记 依据：记账凭证 参考：原始凭证或原始凭证汇总表 格式： 三栏式明细分类账簿 数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿 （三）备查账簿的格式和登记方法 无固定格式，根据需要设置 * * 目的：形成一种“牵制”作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点