中级会计实务-债务重组大题-.docVIP

甲公司2×17年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×17年12月20日，甲公司就应收乙公司账款8 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋固定资产（写字楼）及一项交易性金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。（2）2×17年12月31日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为3 000万元；乙公司该写字楼的账面余额为2 000万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，当日的公允价值为2800万元；乙公司的交易性金融资产，账面余额为2 600万元，其中成本为2 000万元，公允价值变动为600万元，当日的公允价值为2 500万元。甲公司将取得的写字楼作为办公用，预计尚可使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧；交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定不考虑与写字楼相关的税费影响。（3）2×18年6月25日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，将上述写字楼整体出租给丙公司，租赁期开始日为2×18年7月1日，租期为1年。甲公司认为此时其所在地的房地产交易市场足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产采用公允价值模式计量。2×18年7月1日该写字楼的公允价值为3 000万元。（4）2×18年12月31日，写字楼的公允价值为3 300万元。（5）2×19年7月1日，租赁期满，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价4 000万元，已收存银行。 1、计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录； 正确答案：甲公司债务重组应当确认的损益＝（3 000＋2 800＋2 500）－8 000＝300（万元）（1分）借：固定资产　　　　 2 800　　交易性金融资产——成本　2 500　　坏账准备　　　　 3 000　　贷：应收账款　　　　 8 000　　　　信用减值损失 300（2分） 2、计算乙公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录； 正确答案：乙公司债务重组利得＝8 000－2 800－2500＝2 700（万元）（1分）借：固定资产清理 1 700　　累计折旧 300　　贷：固定资产 2 000（1分）借：应付账款　　　　　　　8 000　　投资收益??????????????????????????????? 100　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 1 700　　　　交易性金融资产——成本　　 2 000　　　　　　　　　　　——公允价值变动 600　　　　资产处置损益　 　 1 100　　　　营业外收入——债务重组利得　　 2 700（2分） 3、编制甲公司2×18年与写字楼相关的会计分录； 正确答案：借：管理费用 70　　贷：累计折旧 70（1分）借：投资性房地产——成本 3 000　　累计折旧 70?　　贷：固定资产　 2 800　　　　其他综合收益　 270（2分）借：投资性房地产——公允价值变动 300　　贷：公允价值变动损益 300（1分） 4、编制甲公司2×19年出售投资性房地产的相关会计分录； 正确答案：借：银行存款　　4 000　　贷：其他业务收入　　　　4 000（1分）借：其他业务成本 3 300　　贷：投资性房地产——成本 3 000　　　　　　　　　　——公允价值变动 300（1分）借：其他综合收益　 270　　贷：其他业务成本 270（1分）借：公允价值变动损益 300　　贷：其他业务成本 300（1分） A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为16%。A公司应收B公司的货款为750万元（含增值税）。由于B公司资金周转困难，至2×17年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×18年1月1日达成以下协议：（1）以银行存款偿还50万元。（2）以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价值）为400万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元。（3）以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为交易性金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利7万元）。假定2×18年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。 1、计算债务重组日A公司债务重组损失并编制相关会计分录； 正确答案：A公司（债权人）债务重组日