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财产清查的账务处理 库存现金清查结果的会计处理 库存现金盘亏盘盈在批准前的处理 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后处理 盘盈： ——对于无法查明原因的现金盘盈，其批准后的处理是增加营业外收入； ——对于应付其他单位或个人的盘盈，应计入“其他应付款——××单位或个人”账户 盘亏： ——如果是由于经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加企业的管理费用。 ——如果是应有责任人赔偿或由保险公司赔偿的，应转记入“其他应收款——××赔偿人”或“其他应收款——应收保险赔偿”账户； 2.存货清查结果的会计处理 （1）存货盘盈的会计处理 批准前： ——将盘盈存货的价值记入“原材料”、“库存商品”等有关的流动资产账户的借方，另一方面记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方。 批准后： ——对于盘盈后的流动资产，经批准后冲减管理费用。 存货盘亏的会计处理 批准前： ——对于盘亏的流动资产，借记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记入相关的流动资产。 根据增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正 常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵 扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人存货盘亏 需具体区分损失的原因，如属于条例和细则规定的非正常损失部份的进项税额应作进项税额 转出处理。 新《细则》第二十四条对非正常损失的解释，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。与旧规 定不同的是“自然灾害损失”被划出了非正常损失的范围。 批准后： (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 (二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 3.固定资产清查结果的会计处理 原准则规定,盘盈的固定资产在盘点当期入账,同时增加当期的营业外收入。新准则规定,盘盈 的固定资产作为前期差错处理。 固定资产盘亏 　　固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按 盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的 累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按 固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 　　按管理权限报经批准后处理时，按可收回的 保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款” 科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财 产损溢”科目。 应收款清查结果的会计处理 我国采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备。 企业计提坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 如果确认并转销的坏账以后又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款