第四章 资产营运.pptVIP

第四章 资产营运 《企业财务通则》第四章资产营运共14条，主要围绕资产结构管理，对资金调度控制、销售合同的财务审核及应收款项管理、存货采购、固定资产、对外投资、无形资产、对外担保与捐赠、高风险业务、代理业务、资产损失或减值准备、资产损失、资产处置、关联交易等方面的管理要求作出了规定。 1. 概述 9.对外担保和对外捐赠管理 2.资产结构管理 10.高风险业务管理 3.资金调度控制管理 11.代理业务管理 4.合同的财务审核 12.资产损失或减值准备管理 及应收款项管理 5.存货管理 13.资产损失管理 6.固定资产管理 14.资产处理管理 7.对外投资财务管理 15.关联交易管理 8.无形资产管理 16.新旧《通则》的对比分析 概述 资产营运的概念 资产营运与资本营运的区别与联系 企业资产的分类 流动性：流动资产,速动资产,营运资本 资产营运的基本原则 风险与收益均衡原则 资产合理配置原则 成本效益原则 资产周转最快原则 资产结构管理 《企业财务通则》第二十二条规定：“企业应当根据风险与收益均衡等原则和 经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。” 资产结构的概念及分类 资产结构指不同类型资产之间的比例 资产的流动性与获利能力的反比关系 根据流动资产占总资产的比重不同，企业资产结构可划分为：保守型,风险型,中庸型 资产结构动态管理 产业升级→固定资产投资增加 卖方市场变成买方市场→存货积压、应收款项增加 经营战略、生产工艺的调整 新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同 资金调度控制管理（一） 《企业财务通则》第二十三条规定：“企业应当建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、使用和管理资金。企业支付、调度资金，应当按照内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证，办理相关手续。 企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。 企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益。” 资金调度控制的内容 资金收入管理 资金支出管理 筹资活动管理 投资活动管理 加强资金调度控制的意义 保障企业资金安全 提高资金使用效率和效益 控制财务风险 资金调度控制管理（二） 建立健全内部资金调度控制制度 授权审批制度 不相容职务相互分离制度 现金的保管与盘点制度，银行存款定期核对制度 印鉴、票据保管和使用制度 文件记录的形成与保管制度 内部监督制度 企业向境外支付、调度资金的规定 基本概念：外币、外汇、汇率及汇率制度 外汇账户管理与外汇支付管理 资金调度控制管理（三） 企业集团内部资金集中统一管理 应遵循的原则： 资金集中合法,资金结构优化 资金调度及时,风险与收益均衡 相关政策规定 《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》（国办发[2000]64号） 财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号） 操作方式 结算中心,财务中心,模拟银行,财务公司 合同的财务审核及应收款项管理（一） 《企业财务通则》第二十四条规定：“企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。 企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。” 企业销售合同的财务审核制度 明确合同审批的权限 明确合同审核的业务流程 明确合同签订和履行的财务审核要求 明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程 客户信用风险管理 信用及信用风险的定义 信用风险评估方法： “五C”信用评级法,信用评分法,外部信用评级机构 制定信用政策 合同的财务审核及应收款项管理（二） 加强应收款项管理 指导文件：《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号） 加强信用风险管理 建立应收款项台账管理制度 建立应收款项催收责任制度 建立应收款项年度清查制度 建立坏账核销管理制度 建立应收款项管理的责任追究制度 存货管理 《企业财务通则》第二十五条规定：“企业应当建立健全存货管理制度，规范存货采购审批、执行程序，根据合同的约定以及内部审批制度支付货款。 企业选择供货商以及实施大宗采购，可以采取招标等方式进行。” 存货管理的重要性 存货采购及付款的内部控制 授权审批制度,不相容职务相互分离,文件记录管理制度,实物流转和保管制度 存货管理的常用方法 经济批量与最佳订货周期的确定 零库存管理 归口分级管理 质量管理 ABC分类管理 招标方式在存货采购中的运用 固定资产管理（一） 《企业财务通则》第二十六条规定，“企业应当建立固定资产购建、使用、处置制度。