中级会计实务-建固定资产大题-.docVIP

甲公司为增值税一般纳税人，厂房适用的增值税税率为10%，生产线、存货适用的增值税税率为16%，假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。资料一：经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房是20×1年3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元；厂房成本为740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，均采用年限平均法计提折旧，至20×5年12月31日，均未计提减值准备。资料二：20×6年1月10日，为改造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为32万元；为改造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为16万元；款项已支付。20×6年1月20日，改造生产线领用A工程物资180万元，改造厂房领用B工程物资100万元。至20×6年6月30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元；工程改造期间领用生产用原材料合计为65.06万元，其中生产线为35万元，厂房为30.06万元。至20×6年6月30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元（不考虑变价收入），其中生产线为100万元，厂房为20万元。20×6年6月30日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调査属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。资料三：20×6年6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年，净残值变更为0；厂房的预计使用年限仍然为20年，净残值变更为39.06万元，折旧方法均不变。（答案中金额单位用万元表示） 1、计算20×5年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。 正确答案：生产线账面价值＝490－（490－10）×（9＋12×4）/（20×12）＝376（万元）厂房账面价值＝740－（740－20）×（9＋12×4）/（20×12）＝569（万元）（1分）借：在建工程——生产线 376　　　　　　——厂房 569　　累计折旧{[（490－10）＋（740－20）]×（9＋12×4）/（20×12）}285　　贷：固定资产——生产线 490　　　　　　　　 ——厂房 740（1分） 2、编制20×6年生产线和厂房改造期间的相关会计分录。 正确答案：①借：工程物资——A 200　　　　　　　——B 100　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（32＋16）48　　　贷：银行存款 348（1分）② 借：在建工程——生产线 180　　　　　　　 ——厂房 100　　　贷：工程物资——A 180　　　　　　　　　——B 100（0.5分）③借：在建工程——生产线 115　　　　　　　——厂房 50　　　贷：应付职工薪酬 165（0.5分）④借：在建工程——生产线 35　　　　　　　——厂房 30.06　　　贷：原材料 65.06（1分）⑤借：管业外支出 120　　　贷：在建工程——生产线 100　　　 　　　　　　——厂房 20（0.5分）⑥工程物资盘亏、报废及毁损的净损失（注意完工后）借：营业外支出 1.82　　其他应收款 0.5　　贷：工程物资——A 2??????????? 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2×16%）0.32（1.5分）⑦剩余A工程物资转用于在建的厂房借：在建工程——厂房 18　　贷：工程物资——A（200－180－2）18（1分） 3、编制20×6年生产线和厂房改造完工的相关会计分录。 正确答案：借：固定资产——生产线（376＋180＋115＋35－100）606　　　　　　——厂房　（569＋100＋50＋30.06－20＋18）747.06　　贷：在建工程——生产线 606　　　　　　　　——厂房 747.06（2分） 4、计算20×6年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。 正确答案：生产线的折旧额＝606/10×6/12＝30.3（万元）（1分）厂房的折旧额＝（747.06－39.06）/（20×12－9－4×12－6）×6＝24（万元）（1分） 甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为16%。甲公司2×10年至2×13年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×10年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为352万元；发生